4 Местные налоги Земельный налог

Земельный налог – это основной вид земельных платежей. Он относится к группе местных налогов, регламентируется 31 гл. НК РФ.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, которым земля на территории РФ предоставлена в собственность, пожизненное владение или бессрочное пользование.

Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;

• участки, занятые объектами культурного наследования;

• участки, предоставленные для обеспечения обороны и безопасности;

• участи в пределах лесного фонда;

• участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно, а для физических лиц – определяют налоговые органы, на основе данных земельного кадастра. По земельному участку, образованному в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет. В отношении земельных участков, находящихся в совместной собственности она определяется для всех в равных долях.

Налогооблагаемая база уменьшается на 10000 р. в расчете на 1 плательщика на территории 1 муниципального образования:

• Героев СССР и РФ;

• инвалидов 3 группы, а так же 1 и 2 групп (если инвалидность установлена до 1 января 2004 г.);

• инвалидов с детства;

• ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий;

• лиц, подвергшихся радиации (Чернобыль, «Маяк», Семипалатинск).

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно – исполнительной системы в отношении предоставленных им участков;

• организации в отношении участков, занятыми автомобильными дорогами;

• организации в отношении участков, занятых мобилизационными объектами;

• религиозные организации;

• общероссийские организации инвалидов;

• земельные участки предприятий и граждан, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания малочисленных народов;

• участки, занятые под зданиями научные организации

Ставки земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

• 0,3% в отношении сельхозугодий, участков, занятых жилищным фондом и предоставленных для ЛПХ;

• 1,5% - в отношении прочих участков.

В отношении земельных участков, приобретенных для строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого ФЛ) налог исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока проектирования и строительства до госрегистрации. Если строительство завершено ранее 3 лет, то излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату; а если продолжается более 3 лет, то начисление производится с учетом коэффициента 4.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Уплата налога организациями или индивидуальными предпринимателями производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. С 2009 г. плательщики, применяющие УСН или ЕСХН, не должны представлять в инспекцию налоговые расчеты по авансовым платежам.

Организации исчисляют налог самостоятельно. Физические лица уплачивают налог на основе налогового уведомления. ИП исчисляют сумму налога (авансовые платежи) то же самостоятельно и не только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности, но и участкам, предназначенным для использования в этой деятельности.

Налоговые декларации подаются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговыми периодом.