Учет факторинга с регрессом

В этом случае разница между ценой приобретения и суммой оплаты, полученных счетов-фактур, перечисляется клиенту-продавцу прав требования. Доходом финансового агента является плата за предоставленные ресурсы, услуги за обработку документов и за контроль дебиторской задолженности. Клиент-продавец отвечает за платеж, т.е. является гарантом. Поэтому его ответственность отражается на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства». Как правило, в этом случае риски финансового агента значительно нижу и соответственно размер резервов на возможные потери меньше. Например, банк взимает плату за предоставленные ресурсы, за обработку документов и за контроль дебиторской задолженности. Несмотря на то, что плата за предоставленные ресурсы определяется в процентах за фактическое время использования денежных средств, тем не менее, она не относится к процентным доходам, поскольку не осуществляется формальный учет на счетах кредитов или прочих размещенных средств. Все виды вознаграждения банка должны начисляться на счете 47423 «Требования по прочим операциям» в корреспонденции со счетом доходов по символу 12401 «Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования». Приобретение прав требования:

Дт 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» Кт 40702 «Некоммерческие организации»

Учет номинальной стоимости прав требования:

Дт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования « Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Учет ответственности клиента:

Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства» Кт99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Создание резерва:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов- оценочных обязательств некредитного характера» Кт 47804 «Резервы на возможные потери»

Оплата прав требования должником в срок:

Дт Корреспондентский счет Кт 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»

Списание части выручки в счет реализации:

Дт47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» Кт61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования»

Списание прав требования:

Дт61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» Кт47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»

Начисление доходов банка (по всему комплексу услуг):

Дт47423 «Требования по прочим операциям» Кт 70601 «Доходы» по символу 12401 «Доходы от погашения и реализации приобретенных прав требования»

Учет налога на добавленную стоимость:

Дт47423 «Требования по прочим операциям» Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Расчеты с клиентом по услугам банка:

Дт 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» Кт47423 «Требования по прочим операциям»

Перечисление оставшейся выручки:

Дт 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» Кт Счет клиента

Восстановление суммы резерва:

Дт 47804 «Резервы на возможные потери» Кт70601 «Доходы» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов- оценочных обязательств некредитного характера»

Списание с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»

Списание с внебалансового учета гарантийных обязательств клиента:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91418 «Полученные гарантии и поручительства»