2. Этапы составления промежуточной бухгалтерской отчетности.

Оценка имущества и обязательств при составлении промежуточной отчетности должны производиться накопительно с начала года до даты, на которую составляется такая отчетность. При этом отражение данных бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года означает, что составляемая в течение одного отчетного года месячная (квартальная) отчетность не ограничивается показателями за каждый период в отдельности, а включает данные с начала отчетного года по последнее его число.

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности (за I квартал, I-е полугодие, 9 месяцев) в обязательном порядке включаются только бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. При этом организация имеет право расширить этот список и по собственной инициативе представить в составе очередного (квартального, полугодового, 9-месячного) отчета помимо названных обязательных любые другие формы по общему правилу включаемые в состав годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Он предоставляет данные о наличии у организации активов (имущества) и их источников за 2 отчетных периода. Баланс отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений организации, по данным которой можно судить о возможности погашения обязательств или грядущих финансовых затруднениях.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Отчет о прибылях и убытках - наиболее значимая форма о финансовых результатах. Современный отчет предоставляет информацию о формировании финансовых результатов по разнообразным видам деятельности организации, а также итоги различных фактов хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять на величину конечного финансового результата. Отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

Бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговый орган вместе с сопроводительным письмом.

Вопросы для закрепления:

1. Что понимается под промежуточной отчётностью?

2. Назвать состав промежуточной отчётности.

3. Назвать принципы составления промежуточной отчетности.

4. Назвать сроки предоставления промежуточной отчетности.

Тема: Подготовительные работы перед составлением годового отчёта.

1.Годовая инвентаризация имущества и обязательств.

2.Проверка записей на счетах бухгалтерского учёта.

3.Порядок закрытия бухгалтерских счетов.

1.Годовая инвентаризация имущества и обязательств.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

* полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

* полное совпадение данных синтетического и аналитического, учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

*осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

* правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является проведение полной инвентаризации имущества и обязательств.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав комиссии включаются представители администрации, организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность проверки данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку. Итоги инвентаризации рассматривает руководитель организации. По выявленным в результате инвентаризации расхождениях бухгалтерских данных с данными инвентаризации составляют соответствующие бухгалтерские записи:

Дт 10,11,01,07,41,43 Кт 91-выявлены излишки

Дт 94 Кт 10,11,01,07,41,43 - выявлена недостача ТМЦ

Дт 73/2 Кт 94-списана недостача на виновное лицо

Дт 91 Кт94-списана недостача на расходы организации, если виновное лицо не установлено

В результате данные бухгалтерского учета приводятся в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями и сличительными ведомостями.

При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности должны быть проанализированы расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, работниками и другими дебиторами и кредиторами. При этом комиссия помимо определения общего размера дебиторской задолженности должна установить суммы:

- подтвержденные дебиторами;

- не подтвержденные дебиторами;

- с истекшим сроком исковой давности.

По суммам кредиторской задолженности устанавливается причина и момент её возникновения, документ подтверждающей задолженность.

По результатам проверки заполняется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17 последовательно с дебиторами и кредиторами. Но предварительно по указанным видам задолженности заполняется справка (приложение к форме № ИНВ-17). Её составляют в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Она же является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17.