1. Назначение и сущность отчета о движении денежных средств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия .

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия отражаются в «Отчете о движении денежных средств».

Цель составления отчета о движении денежных средств состоит в предоставлении пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств предприятия, их эквивалентов за отчетный и предшествующий отчётному периоды. Данный отчет составляется для оценки возможности предприятия создавать денежные средства и их эквиваленты в процессе движения денежного потока, а также для обеспечения принятия правильных решений руководством предприятия и собственниками.

Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств

Отчёт о движении денежных средств:

- отражает масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства; каков характер их происхождения; на что они были направлены при их расходовании);

- раскрывает обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом.

- позволяет установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств.

- позволяет контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению основной суммы долга

Основываясь на данных отчета о движении денежных средств можно решать следующие задачи:

- финансовое планирование деятельности организации;

- оценка эффективности инвестиций организации, приводящих к исключению средств из оборота:

- оценка активности и результативности деятельности организации в области привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств необходима для оценки:

*перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

*способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

*потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

*причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

Кроме указанных целей и задач данные отчета о движении денежных средств широко используются в оценке оборачиваемости активов, в оценке оптимальных остатков денежных средств.

Этот отчёт необходим как менеджерам, так и внешним пользователям, которые по его показателям могут увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:

*Объём и источники получения денежных средств и направления их использования.

*Способность организации в результате своей деятельности обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами.

*Состояние организации выполнять свои обязательства.

*Информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности.

*Степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счёт внутренних источников.

*Причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом денежных средств