- •Технология составления бухгалтерской отчётности
- •1 Понятие отчётности, её виды.
- •2.Пользователи бухгалтерской финансовой отчётности.
- •3. Автоматизация бухгалтерского учёта и отчётности на предприятии.
- •1.Организация разработки международных стандартов финансовой отчетности.
- •2.Предпосылки стандартизации б/ учёта в России. Переход России на мсфо.
- •3. Трансформация российской отчетности в соответствии с мсфо.
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •3.Порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчётности
- •2. Состав бухгалтерской отчетности.
- •1. Правила составления бухгалтерской отчетности.
- •Тема: Промежуточная бухгалтерская отчётность.
- •1.Понятие, состав и принципы составления промежуточной бухгалтерской отчетности.
- •2. Этапы составления промежуточной бухгалтерской отчетности.
- •1.Годовая инвентаризация имущества и обязательств.
- •2.Проверка записей на счетах бухгалтерского учёта.
- •3.Порядок закрытия бухгалтерских счетов.
- •1. Понятие ошибок, причины их возникновения
- •2. Порядок исправления ошибок
- •3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- •1. Сущность бухгалтерского баланса. Значение и функции баланса.
- •2. Строение бухгалтерского баланса.
- •3. Классификация балансов
- •4. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •2. Основные показатели Отчёта о финансовых результатах
- •1. Целевое назначение отчёта об изменениях капитала
- •2. Содержание и структура Отчета об изменениях капитала.
- •1. Назначение и сущность отчета о движении денежных средств
- •2. Основные понятия и показатели Отчёта о движении денежных средств
- •3. Структура и техника составления Отчёта
- •1. Целевое назначение пояснений.
- •2. Структура пояснений.
- •1. Назначение Отчёта о целевом использовании средств.
- •2. Структура Отчёта.
- •1.Понятие сводной бухгалтерской отчётности
- •2. Консолидированная бухгалтерская отчётность , её назначение
- •3. Состав, структура и принципы подготовки консолидированной отчётности
- •4.Процедура консолидации отчетности
3. Структура и техника составления Отчёта
Отчет о движении денежных средств составляется за отчётный год и за аналогичный период предыдущего года. Показатели формируются на основании информации по счетам 50 «Касса» , 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» в валюте Российской Федерации. Остаток денежных средств на начало и конец отчетного года рассчитывается путем суммирования сальдо счетов учета денежных средств. Движение денежных средств определяется на основании оборотов по вышеназванным счетам учета денежных средств и показывается отдельно по каждому виду деятельности.
В отчете о движении денежных средств данные о денежных средствах должны быть представлены в течение отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе трех видов деятельности на основании показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности. По каждому виду деятельности указываются основные источники поступления и направления использования денежных средств.
Структура отчета о движении денежных средств предполагает группировку денежных средств в зависимости от характера деятельности фирмы – текущая ( операционная ), инвестиционная, финансовая, что отражается в отчете тремя соответствующими разделами:
I. Движение денежных средств по текущей ( операционной ) деятельности;
II. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности;
III Движение денежных средств по финансовой деятельности.
В каждом разделе отражается поступление и выбытие денежных средств.
При этом выбытие отражается в круглых скобках.
В конце каждого раздела определяются чистые денежные средства как разница между поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности. Эта разность может быть как положительной, так и отрицательной. Если она отрицательна, то этот показатель отражается в отчете в круглых скобках. Остаток денежных средств на конец отчётного года определяется по следующей формуле:
Ок=Он+Чу(у),
где Ок - остаток денежных средств на конец отчетного периода, Он - остаток денежных средств на начало отчетного периода, Чу(у) - чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов в свою очередь рассчитывается по следующей формуле:
Чу(у)=Чт+Чи+Чф,
где Чт - чистые денежные средства от текущей деятельности,
Чи - чистые денежные средства от инвестиционной деятельности,
ЧФ - чистые денежные средства от финансовой деятельности.
Если данный показатель отрицателен, то он также отражается в круглых скобках.
Составление отчета о движении денежных средств происходит в несколько этапов.
На 1 этапе происходит объединение данных оборотных ведомостей по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета».
На 2 этапе происходит составление оборотной ведомости движения денежных средств в иностранной валюте (если такие имеются).
Оборотная ведомость составляется отдельно по каждому виду валюты. Полученные данные по отдельным расчетам (в случае наличия у предприятия нескольких валютных счетов) суммируются. Данные оборотной ведомости, составленной в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
На 3 этапе происходит распределение сумм между направлениями деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
В отчете о движении денежных средств используется метод начислений, согласно которому доходы и расходы учитываются независимо от того, получены или уплачены соответствующие денежные средства.
Вопросы для закрепления:
1. Назвать основную цель Отчёта о движении денежных средств.
2. Назвать основные показатели Отчёта о движении денежных средств.
3. Что представляет собой показатель «Эквиваленты денежных средств»?
4. Назвать этапы составления Отчета о движении денежных средств.
5. На основании каких бухгалтерских счетов составляется Отчет о движении денежных спедств?
Тема: Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
1. Целевое назначение пояснений.
2. Структура пояснений.