Глава 25 нк рф предусматривает возможность переноса убытков на будущее в течение 10 лет, следующих за отчетным налоговым периодом, в котором получен убыток.

Еще одним важным положением рассматриваемой главы НК РФ является обязательное использование плательщками метода начисления при определении даты получения дохода (осуществления расхода). В целях 25 главы НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Что касается кассового метода – налогоплательщики (за исключением банков) вправе его использовать в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за квартал.

С 2002 года расчет налоговой базы строится на основании данных налогового учета.

Необходимость «развести» налоговый и бухгалтерский учет назрела уже давно. Есть две модели: европейская и американская. Согласно европейской модели налогооблагаемая и бухгалтерская прибыль похожи, количество корректировок минимально. Американская модель предполагает ведение налогового учета.

Бухгалтерский учет должен отражать реальное финансовое положение, достоверные финансовые результаты.

Потребности налогообложения заключаются во внесении отдельных корректировок при определении доходной и расходной части при исчислении налога на прибыль. Например, законодатель ограничил принятие некоторых расходов в качестве налоговых вычетов, в тоже время через величину амортизации для целей налогообложения законодатель стимулирует обновление основных фондов.

Система налогового учета – это особый порядок учета доходов и расходов и момента их признания.

При этом в соответствии со статьей 314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно.

В тоже время, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку их группировки и отражения в бухгалтерском учете, то регистры бухгалтерского учета могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учета, и, следовательно, объекты, показанные в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учете, так и в законодательстве о налогах и сборах.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетным – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно статье 289 НК РФ организации по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять в налоговые органы декларации по налогу на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей, от особенностей исчисления и уплаты налога. Декларации подаются в налоговые органы по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

Налоговые агенты по месту своего нахождения представляют налоговые расчеты по истечении тех отчетных периодов, в которых они производили выплаты налогоплательщикам.

Полностью декларация заполняется только раз в год по итогам налогового периода. По истечении отчетного периода в налоговые органы подается декларация по упрощенной форме. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по упрощенной форме по итогам года, а по итогам отчетного периода перед налоговыми органами не отчитываются.

Для организаций, исчисляющих авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, согласно ст.285 НК РФ отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. Таким образом, такие организации обязаны подавать расчет ежемесячно.

Налоговая декларация по итогам отчетного по итогам отчетного периода представляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. По итогам года налоговая декларация (или налоговый расчет для налоговых агентов) подается не позднее 28 марта следующего года всеми налогоплательщиками и налоговыми агентами.