Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену ряда существующих налогов единым налогом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 26.3.

При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности оп оказанию бытовых слуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога.

Вмененный доход определяется путем умножения базовой доходности на количество физических показателей, характеризующих тот или иной вид деятельности (единица площади, численность работающих и т.п.).

Коэффициенты К1, К2 отражают особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от месторасположения, ассортимента продукции, сезонность и другие факторов.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохода.

Таким образом, единый налог на вмененный доход следует рассчитывать по формуле:

ЕНВД = ФП * БД *К1* К2 * 15%

Организации и частные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны платить НДС, когда ввозят товары на территорию РФ (п.2,3 ст.346.11 НК РФ) Поэтому если указанные организации или индивидуальные предприниматели совершили сделку по экспорту, то им необходимо заплатить экспортный НДС на таможне и сдать соответствующую декларацию в налоговую инспекцию.

Примеры заполнения декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единому вмененному налогу см. Приложение.

Транспортный налог

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в статье 361, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.