Налог на имущество организаций

Цель налога на имущество - стимулировать производительное использование имущества предприятий, сокращение размеров неиспользуемых запасов.

С 1 января 2004 вступила в силу глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Налог относится к числу региональных.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве объекта основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества из расчета остаточной стоимости, определенной по правилам бухгалтерского учета.

Максимальная налоговая ставка 2,2 %

Налоговый период – год. Отчетные периоды – первый квартал, первое полугодие, девять месяцев.

Сумма налога уплачивается по истечении года. По окончании отчетных периодов налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу.

Налог на доходы физических лиц

С позиций налогового права налог на доходы физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика — физического лица. Это один из основных видов прямых налогов.

Существующий порядок налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации с 1 января 2001 года определяется 23 главой Налогового Кодекса РФ (ранее определялся законом Российской Федерации от 7 де­кабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц").

Плательщиками данного налога являются физические лица, в том числе и не являющиеся резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения физических лиц является доход, полученный в календарном году.

Статья 217 НК РФ предусматривает довольно обширный перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Например, не подлежат налогообложению государственные пособия по социальному страхованию и по социальному обеспече­нию (кроме пособий по временной нетрудоспособности). Не подлежат налогообложению все виды пенсий, назначенных в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Предусматривается уменьшение дохода на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов. Данные виды вычетов учитываются при формировании налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%

Возможно применение порядка удержания налога налоговым агентом при выплате дохода или исчисление налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган плательщиком самостоятельно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В случае если налогоплательщик самостоятельно предоставляет налоговую декларацию, налог, подлежащий уплате, следует перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый Кодекс предусматривает применение различных ставок по налогу на доходы. Основная ставка 13 %. Однако, предусмотрены ставки 9%, 15% 20%, 35 %. Это ставки для так называемых «пассивных доходов» К, примеру, ставка 35 % применяется при налогообложении материальной выгоды. Ниже приведены высшие ставки подоходного налога в экономически развитых странах в (%):

Канада	29
США	31
Великобритания	40
Австралия	47
Япония	50
Италия	51
Германия	53
Франция	57
Швеция	72

Из приведенных данных видно, что в большем количестве стран этот налог довольно высок.

Общемировая тенденция такова, в последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок подо­ходного налога с физических лиц. Однако ряд экономистов полагают, что для "справедливой" налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить больший налог, чем бедные.