4. Содержание финансового плана (баланс доходов и расходов)

Баланс доходов и расходов содержит два раздела.

Данный баланс показывает источники поступления средств, основные направления их использования, взаимоотношения с бюджетом. Финансовый план должен отражать специфику формирования и использования финансовых средств предприятия в зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования. В общем виде финансовый план может быть представлен балансовой таблицей следующей формы.

Таблица 4.1

Баланс доходов и расходов (финансовый план) предприятия

Доходы и поступления средств	Сумма	Расходы и отчисления средств	Сумма
Прибыль от продаж В том числе от основной деятельности от реализации имущественных прав Внереализационные доходы В том числе: от долевого участия в уставном капитале других предприятий полученные по ценным бумагам от хранения денежных средств на депозитах в банках и других кредитных учреждениях от сдачи имущества в аренду 3. Амортизационные отчисления (по основным фондам и нематериальным активам) Поступления средств от других предприятий Прирост кредиторской задолженности (устойчивых пассивов) Отчисления в ремонтный фонд (начислено) Прочие		Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов) В том числе: налог на прибыль налог на имущество другие налоги Распределение чистой прибыли В том числе: на накопление (по направлениям использования) на потребление (по направлениям использования) Долгосрочные инвестиции В том числе: за счет амортизационных отчислений за счет других источников Использование ремонтного фонда Использование резервного фонда Прочие
Баланс		Баланс

Для установления соответствия между источниками денежных средств и направлениями их использования производится обоснование основных статей баланса доходов и расходов. Экономическое обоснование предусматривает использование различных методик, моделей формирования показателей, нормативов, правоустанавливающих документов и т.д.

Ниже рассмотрены общие подходы к обоснованию статей финансового плана.

• Прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой от продаж (без НДС, акцизов и прочих вычетов) и плановым размером себестоимости, включая расходы на управление и коммерческие (себестоимость планируют на многовариантной основе).

• Прибыль от реализации имущественных прав и внереализационные доходы – по установленной методике.

• Амортизационные отчисления – в соответствии с практикой производства амортизационных отчислений.

• Прирост устойчивых пассивов – определяют на основе специальных расчетов.

Устойчивые пассивы приравниваются к кредиторской задолженности, которая постоянно находится в распоряжении предприятия, но не принадлежит ему.

Устойчивые пассивы следует рассматривать как финансовый источник пополнения оборотных средств.

В состав устойчивых пассивов включается:

• минимальная задолженность по заработной плате с начислениями;

• минимальная задолженность по резерву предстоящих платежей (оплата отпусков например);

• прочие (в том числе по товарным операциям).

На финансирование прироста норматива оборотных средств используется лишь прирост устойчивых пассивов, так как их базовая сумма была учтена в предыдущие периоды.

Величина минимальной задолженности по заработной плате (Ззп) определяется по формуле

Ззп =

где Д – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Минимальная задолженность по резерву предстоящих платежей устанавливается, как правило, на основе анализа отчетных данных за предыдущий год, с учетом роста фонда заработной платы в плановом периоде.

Норматив устойчивых пассивов, рассчитанный на конец планового периода, сравнивается с нормативом на начало периода, и полученный прирост устойчивых пассивов рассматривается в качестве дохода для финансового плана.

• Отчисления в ремонтный фонд планируют от среднегодовой стоимости основных фондов по установленным самостоятельно нормам отчислений.

• Размер налоговых платежей определяется в соответствии с налоговым законодательством по принятой методике.

• Распределение прибыли чистой осуществляется по направлениям, по принятому на предприятии порядку.

• Для обоснования размера прибыли, направляемого на пополнение собственных оборотных средств, определяют норматив собственных оборотных средств на конец периода, сравнивают его с нормативом оборотных средств на начало планового периода, полученная разница будет характеризовать часть оборотных средств.

• Для определения размера прибыли, идущей на пополнение капитальных вложений, выплату дивидендов, материальное поощрение, применяют специальную методику, с учетом сложившейся практики.

При составлении финансового плана устанавливают критический объем деятельности, при котором достигается самоокупаемость, и объем деятельности, который позволяет обеспечить получение прибыли.

Кроме того, может быть рассчитан срок достижения безубыточной деятельности (при условии равномерного сбыта продукции).