Заняття 3.2. Облік довгострокових фінансових інвестицій

Питання для обговорення

1. Визначення довгострокових фінансових інвестицій.

2. Оцінка довгострокових фінансових інвестицій.

3. Характеристика рахунків і субрахунків для обліку довгострокових фінансових інвестицій.

4. Особливості обліку фінансових інвестицій за методом участі в капіталі.

5. Особливості обліку фінансових інвестицій у спільну діяльність без створення юридичної особи.

Практичні завдання

Завдання 7.5

Скласти бухгалтерські проведення по господарських операціях, наведених у табл.

№ п\п	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1	4	5
1	Здійснена інвестиція: шляхом внеску готівкових коштів шляхом нарахування грошових коштів шляхом передачі довгострокових векселів шляхом передачі поточних фінансових інвестицій за рахунок довгострокового кредиту за рахунок короткострокового кредиту шляхом внеску до статутного капіталу готової продукції шляхом внеску до статутного капіталу товарів	1000 2000 4000 2000 3000 1000 5000 2000
2	Відображено переведення поточної фінансової інвестиції до довгострокової	2000
3	Змінюється балансова вартість інвестиції на суму визначених дивідендів від об’єкта інвестування, облік якого здійснюється за методом участі в капіталі	40 20 24
4	Відображено переведення довгострокової фінансової інвестиції до поточної фінансової інвестиції	3000
5	Відображено суму збитків від інвестиції	800
6	Списано вартість довгострокової фінансової інвестиції	700

Завдання 7.6

Підприємство «Азарт» придбало облігації номінальною вартістю 3 000 грн. за 2 922 грн., тобто дисконт становить 78 грн. Фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена 7% річних. Облігації будуть погашені через 3 роки. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року.

Завдання:

• Визначити ефективну ставку відсотка;

• Розрахувати амортизацію дисконту та балансової вартості облігацій;

• Відобразити придбання облігацій, нарахування відсотків та списання суми дисконту на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 7.7

Підприємство А придбало 1000 акцій підприємства Б на загальну суму 13000 грн. Витрати, пов’язані з придбанням, становили 1150 грн. Підприємство А отримало від підприємства Б дивіденди у сумі 0,8 грн. на одну акцію. Підприємство А продало 300 акцій підприємства Б за ціною 18 грн. за акцію.

Завдання 7.8

Підприємство «Колос» володіє акціями підприємств «Вишня» та «Горіх».

На 31.12.ХХ р. балансова вартість кожної інвестиції становить:

Показник	Собівартість придбаних акцій, грн.	Справедлива вартість акцій на 31.12.ХХ р., грн.
Інвестиція в акції підприємства «Вишня»	1 000	1 500
Інвестиція в акції підприємства «Горіх»	1 600	1 400
Вартість інвестиційного портфеля	2 600	2 900

Відобразити переоцінку акцій до справедливої вартості.

Завдання 7.9

Відобразити господарські операції з обліку фінансових інвестицій на рахунках бухгалтерського обліку

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1	Списано залишкову вартість основних засобів, обладнання, при передачі до статутного капіталу іншого підприємства	3765
2	Списано залишкову вартість нематеріальних активів	457
3	Передано виробничі запаси, як внесок до статутного капіталу іншого підприємства	1346
4	Придбано акції інших підприємств	867
5	Списано вартість товару при передачі до статутного капіталу іншого підприємства	538
6	Придбано акції, з оплатою через банк	735
7	Погашено заборгованість по підписці по акціям	456
8	За рахунок внесків учасників проведено фінансові ін­вестиції	915
9	Нараховано відсотки по виданим позикам	345
10	Відобразити різницю між балансовою вартістю переданих основних засобів, як внесків до статутного капіталу інших підприємств справедливою вартістю інвестицій	934
11	Повернуто грошові кошти, надані в позику іншим під­приємствам	1456
12	Переведено до складу короткострокових цінних паперів довгострокові	798
13	Погашено заборгованість перед банком за короткострокову позику цінними паперами	2345
14	Погашено заборгованість перед кредиторами цінними паперами	768

Завдання 7.10

Визначити суму амортизації дисконту за інвестиціями в облігації за умови, що підприємство 2 січня 20ХХ року придбало облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 46282 грн., тобто дисконт становив 3718 грн.

Фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 9 % річних. Виплата відсотка здійснюється щорічно наприкінці року, його номінальна сума становить 4500 грн. Дата погашення облігації через 5 років.

Завдання 7.11

Підприємство придбало 3 січня 2002 р. облігації номінальною вартістю 50000 грн за 46282 грн, тобто дисконт становитиме 3718 грн (50000-46282). Фіксована ставка відсотка по облігації встановлена 9% річних. Дата погашення облігації наступить через 5 років. Виплата відсотка здійснюється щорічно наприкінці року, його номінальна сума складе 4500 грн. (50000x9%): 100.

Ефективна ставка відсотка дорівнює: (50000х9%)+(3718:5) /(46282+50000):2 = 11 %

Розрахувати суму визначення амортизації дисконту за допомогою застосування ефективної ставки відсотка.

Завдання 7.12

8 січня 20ххр. ПАТ "Троянда" придбало 25 % простих акцій ВАТ "Рогань" на суму 100000 грн. Протягом року ПАТ "Рогань" одержало чистий прибуток у сумі 60000 грн і виплатило 40000 грн дивідендів. ПАТ "Рогань" є асоційованим підприємством ПАТ "Троянда". На кінець звітного періоду ПАТ "Троянда" повинно відобразити у балансі вартість довгострокових фінансових інвестицій на яку суму.