Заняття 2.3. Облік операцій на поточному рахунку в банку в іноземній валюті

Питання для обговорення

1. Якими нормативними документами регламентуються порядок здійснення та оформлення операцій по валютному рахунку ?

2. Який порядок відкриття валютного рахунка підприємства ?

3. Які особливості обліку грошових коштів на валютному рахунку ?

4. Назвіть основні бухгалтерські проведення по прибутку та видатку грошових коштів по поточному рахунку в іноземній валюті.

Практичні завдання

Завдання 2.9

Скласти журнал реєстрації по господарських операціях. Виконати необхідні розрахунки.

Реєстр операцій, відображених за вересень поточного року у виписках банка з валютного рахунка ПАТ “Омега”

№ П\П	Дата	Зміст господарської діяльності	Сума
			Євро	Грн.
1	2	3	4	5
1	01.09	Надійшла експортна виручка від іноземного покупця в євро за реалізовану продукцію у вересні поточного року (курс НБУ за 1 євро – 11,70 грн. як на дату відвантаження продукції, так і на дату одержання оплати)	10000
2	01.09	Зараховано 50% іноземної валюти на поточний рахунок в іноземній валюті	5000
3	01.09	Перераховано 50% іноземної валюти на міжбанківський валютний ринок для продажу (курс НБУ за 1 євро – 11,70 грн.)	5000
4	04.09	Надійшли кошти на поточний рахунок у національній валюті після продажу іноземної валюти на валютному ринку за мінусом комісійної винагороди банку – 2% (курс НБУ за 1 євро – 11,72 грн., курс продажу на валютному ринку за 1 євро – 11,75 грн.)	X
5	04.09	Комісійна винагорода банку за продаж іноземної валюти – 2%	X
6	04.09	Курсова різниця, яка виникла у зв’язку зі зміною власного курсу на день продажу іноземної валюти	X
7	04.09	Відображено у складі доходу суму в гривнях, одержану від продажу іноземної валюти	X
8	04.09	Списано собівартість проданої валюти (вартість іноземної валюти за курсом НБУ)	X
9	12.09	Зараховано на валютний рахунок іноземну валюту, придбану на валютному ринку (курс НБУ за 1 євро – 11,72 грн.)	2000
10	12.09	Перераховано іноземному постачальнику передоплату за товари (курс НБУ за 1 євро – 11,72 грн.)	6500
11	30.09	Нараховано курсову різницю на залишок валютних коштів на субрахунку 312 на 30.09 (курс НБУ на цю дату 1 євро – 11,72 грн.)	X
12	30.09	Списано на фінансовий результат: собівартість реалізованої іноземної валюти; комісійну винагороду банку; дохід від обов’язкового продажу іноземної валюти; курсову різницю.	X X X X

Завдання 2.10.

Підприємству необхідно придбати валюту для розрахунків з іноземним постачальником – 2 000 $ США. Для цього підприємство перерахувало банку 11 200 грн. Курс НБУ на дату перерахування становить 8,4 грн. за 1 $ США. Комісійна винагорода банку та біржі – 25 грн. Курс НБУ на дату зарахування валюти становить 8,4 грн., ринковий курс купівлі валюти – 8,45 грн. Завдання: відобразити ці операції у бухгалтерському обліку.

Завдання 2.11

ТзОВ «Полісся» уклало договір про надання консультаційних послуг Новгородському склозаводу (Росія). Згідно із зовнішньоекономічним договором контрактна вартість наданих послуг – 1 000 $ США. Акт наданих послуг був підписаний 10-го червня ц. р., а оплата надійшла 20-го червня ц. р. курс НБУ за цей час не змінився і складав 8,1 грн./дол. США. Собівартість наданих послуг склав 3 000 грн. Завдання: відобразити господарські операції у бухгалтерському обліку.

Завдання 2.12

Приватне сільськогосподарське підприємство "Мрія" перерахувало суму 50 300 грн. На придбання 6000 доларів США (курс НБУ - 8,36 грн). З перерахованої суми сплачена комісійна винагорода банку (2%). Комерційний курс придбання валюти на міжбанківській валютній біржі склав 8,36 грн. Валютний курс на момент зарахування валюти на поточний рахунок дорівнював 8,32 грн.

Відобразити дані операції в бухгалтерському обліку .