4.3. Учет расчетных операций клиентов коммерческого банка

Примеры составления бухгалтерских проводок по видам расчетных документов.

1. По платежным поручениям:

1.1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для оплаты поставки продукции, сырья, материалов, услуг:

а) если получатель средств обслуживается в этом же банке

Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Кредит 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»;

б) если получатель средств обслуживается в другом банке

Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

1.2. Если денежных средств на счете клиента не хватает для совершения расчета платежное поручение ставится в картотеку № 2 по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы не оплаченные в срок» (Активный) в корреспонденции с внебалансовым счетом № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (Пассивный)

Дебет 90902

Кредит 99999.

1.3. При поступлении денежных средств (на основании выписки из корреспондентского счета с приложенным полученным из другого банка платежным поручением)

Дебет 30102

Кредит 40702.

1.4. Далее производится оплата отложенного платежного поручения из картотеки № 2

Дебет 99999 Дебет 40702

Кредит 90902 и Кредит 30102.

Пример.

Работу системы централизованных безналичных расчетов можно проследить на примере отправки клиентом коммерческого банка платежного поручения об уплате определенной денежной суммы поставщику клиента за приобретенный товар. Клиент отправляет в банк четыре экземпляра платежного поручения. На основании первого экземпляра банк производит списание денежной суммы с расчетного счета клиента и составляет проводку:

Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Остальные экземпляры он отправляет в свой РКЦ. РКЦ списывает сумму, указанную в платежном поручении, с корреспондентского счета банка-плательщика и перечисляет ее в тот РКЦ, где обслуживается банк-поставщика клиента. РКЦ банка-поставщика зачисляет полученную сумму на корреспондентский счет этого банка. Банк - поставщика зачисляет эту сумму на расчетный счет клиента с составлением бухгалтерской проводки:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кредит 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций».

К выписке расчетного счета поставщика прилагается один из экземпляров платежного поручения плательщика.

2. По аккредитивам:

2.1. На основании заявления клиента банк-эмитент выписал аккредитив (покрытый)

Дебет 30102

Кредит 40702.

Одновременно аккредитив учитывается банком-эмитентом на внебалансовом счете № 90907 «Выставленные аккредитивы» (Активный)

Дебет 90907

Кредит 99999.

2.2. Аккредитив получен банком поставщика

Дебет 30102

Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» (Пассивный).

2.3. При предъявлении поставщиком в свой банк документов, указанных в аккредитиве, банк производит оплату отгруженного товара за счет средств аккредитива

Дебет 40901

Кредит 40702.

2.4. Банк-эмитент, на основании сообщения Банка-поставщика об оплате аккредитива, списывает сумму выставленного аккредитива с внебалансового счета

Дебет 99999

Кредит 90907.