6.3. Учет пассивных операций с ценными бумагами

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета операций по продаже ценных бумаг:

1. Реализованы облигации клиенту

а) юридическому лицу, клиенту другой кредитной организации

Дебет 30102

Кредит 52004 «Облигации со сроком погашения от 181 дня до 1 года» (П);

б) юридическому лицу, клиенту кредитной организации – эмитенту

Дебет 40702

Кредит 52004;

в) физическому лицу

Дебет 20202

Кредит 52004.

2. Проданы сертификаты

а) депозитные

• юридическому лицу, клиенту другой кредитной организации

Дебет 30102

Кредит 52101 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения до 30 дней»;

• юридическому лицу, клиенту кредитной организации – эмитенту

Дебет 40702

Кредит 52101;

б) сберегательные, физическому лицу

Дебет 20202

Кредит 52201«Выпущенные сберегательные сертификаты со сроком погашения до 30 дней».

По дебету счетов (№ 520, № 521, № 522, № 523) списывается номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг при их оплате при истечении срока обращения или установленного срока погашения в корреспонденции с пассивными счетами обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению (№ 52401-52407).

Закрываются счета № 52401-52407 путем списания сумм, выплаченных клиентам по ценным бумагам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными счетами, кассой.

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета операций по оплате ценных бумаг:

1. Предъявлены к оплате ценные бумаги

а) юридическим лицом

• по номиналу

Дебет 52001-52006, 52101-52106, 52301-52307

Кредит 52401, 52403, 52406;

• проценты

Дебет 70606 «Расходы»

Кредит 52402, 52405, 52407;

б) физическим лицом

• по номиналу

Дебет 52001-52006, 52201-52206, 52301-52307

Кредит 52401, 52404, 52406;

• проценты

Дебет 70606 «Расходы»

Кредит 52402, 52405, 52407.

2. Выплачены суммы по облигациям вместе с процентами

а) юридическому лицу

• номинал

Дебет 52401, 52403, 52406

Кредит 30102, 40702;

• проценты

Дебет 52402, 52405, 52407

Кредит 30102, 40702;

б) физическому лицу

• номинал

Дебет 52401, 52404, 52406

Кредит 20202;

• проценты

Дебет 52402, 52405, 52407

Кредит 20202.

Аналитический учет по счетам № 520, 521, 522, 523 ведется:

• по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

• по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

• по векселям – по каждому векселю.

Аналитический учет по счетам № 52401-52406 ведется в порядке предусмотренном по счетам № 520, 521, 522, 523.

Тема 7. Учет кредитных операций коммерческого банка

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета выданных кредитов юридическим лицам:

1. Выданная сумма кредита зачислена на расчетный счет клиента

Дебет 45201-45209 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» (А)

Кредит 40702.

2. Начислены проценты по выданному кредиту

Дебет 47427 «Требования по получению процентов» (А)

Кредит 70601 «Доходы» (П).

3. Возвращена заемщиком сумма кредита

Дебет 40702

Кредит 45201-45209.

4. Уплачены заемщиком проценты по полученному кредиту

Дебет 40702

Кредит 47427.

Выдача кредитов физическим лицам учитывается на активных счетах II порядка № 45502-45509 «Кредиты, предоставленные физическим лицам».

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета выданных кредитов физическим лицам:

1. Выдана сумма кредита наличными деньгами

Дебет 45502- 45509 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» (А)

Кредит 20202.

2. Сумма выданного кредита зачислена на депозитный счет физического лица

Дебет 45502-45509

Кредит 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования» (П).

3. Начислены проценты за пользованием кредитом

Дебет 47427

Кредит 70601.

4. Возвращен кредит заемщиком – физическим лицом

Дебет 20202, 42301

Кредит 45502-45509.

5. Уплачены проценты заемщиком – физическим лицом

Дебет 20202, 42301

Кредит 47427.