7.2. Начисление и учет резерва на возможные потери по ссудам. Учет обеспечения по выданным кредитам

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета резервов на возможные потери:

1. Сформирован резерв по выданным кредитам юридических лиц

Дебет 70606 «Расходы» (А)

Кредит 45215 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям» (П).

2. Сформирован резерв по выданным кредитам физических лиц

Дебет 70606 «Расходы» (А)

Кредит 45515 «Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам» (П).

3. Восстановлена сумма доходов банка на величину созданного резерва при возврате заемщиком кредита банку

Дебет 45215 или 45515

Кредит 70601 «Доходы» (П).

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета полученного обеспечения:

1. Получен залог

Дебет 99998

Кредит 91311-91315.

2. Возврат залога заемщику после погашения кредита

Дебет 91311-91315

Кредит 99998.

ТЕМА 8. УЧЕТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

8.1. Учет расчетов с сотрудниками банка по оплате труда

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета заработной платы:

1. Начислена заработная плата

Дебет 70606 «Расходы» (А)

Кредит 60305.

2. Удержан налог на доходы физических лиц

Дебет 60305

Кредит 60301 «Расчеты по налогам и сборам» (П).

3. Выдана заработная плата

Дебет 60305

Кредит 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

или

Дебет 60305

Кредит 20208 «Денежные средства в банкоматах (А

8.2. Учет расчетов с сотрудниками банка по подотчетным суммам

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета подотчетных сумм:

1. Выдача аванса

Дебет 60308

Кредит 20202 «Касса кредитных организаций» (А).

2. Принят финансовый отчет

Дебет 70606 «Расходы»

Кредит 60308.

3. Сданы, неиспользованные денежные средства в кассу

Дебет 20202

Кредит 60308.

4. Сумма перерасхода отнесена на расходы банка

Дебет 70606

Кредит 60308.

5. Выплата перерасхода произведена в этот же день

Дебет 60308

Кредит 20202.

6. Если выплата перерасхода не может быть произведена в этот же день, то

Дебет 60308

Кредит 60307.

7. Произведена выплата перерасхода на следующий день

Дебет 60307

Кредит 20202.

Тема 9. Организация и учет основных средств, нематериальных активов и материальных запасов

9.1. Учет основных средств

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета основных средств и капитальных вложений:

1. Перечисление аванса в соответствии с договором продавцу (поставщику) на приобретение основных средств

Дебет 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» (А)

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А).

2. Прием основных средств

Дебет 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств»

Кредит 60312.

3. Ввод объектов основных средств в эксплуатацию и постановка на бухгалтерский учет

Дебет 60401«Основные средства (кроме земли)» (А)

Кредит 60701.

4. Внесение основных средств в уставный капитал банка

Дебет 60401 «Основные средства (кроме земли)»

Кредит 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» (П)

или

Дебет 60401

Кредит 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» (П).

5. Безвозмездное поступление основных средств в банк

Дебет 60401

Кредит 70601 «Доходы» (П).