Тема 6. Учет операций банков с ценными бумагами

6.1. Учет активных операций с ценными бумагами

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета операций с ценными бумагами:

1. Приобретены ценные бумаги и учтены затраты, связанные с их приобретением

Дебет 50104 «Долговые обязательства Российской Федерации» (А)

Кредит 30102

и одновременно

Дебет 47422 «Обязательства по прочим операциям (П)

Кредит 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг» (А).

2. Начислен процентный (купонный) доход (ПДК)

Дебет 50104 «Долговые обязательства Российской Федерации» (А), лицевой счет «ПДК начисленный»

Кредит 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей) (П).

3. Начислен дисконт по долговым обязательствам

Дебет 50104 ««Долговые обязательства Российской Федерации» (А), лицевой счет «Дисконт начисленный»

Кредит 50407.

4. Получены проценты (погашен купон) по обращающимся долговым обязательствам

Дебет 30602 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» (П)

или

Дебет 30102

Кредит 50104 «Долговые обязательства Российской Федерации» (А), лицевые счета (ПДК начисленный) и «Дисконт начисленный»

и одновременно

Дебет 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей) (П)

Кредит 70601 «Доходы».

6.2. Учет выбытия ценных бумаг

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета выбытия (реализации) ценных бумаг:

1. По дебету счета № 61210 отражается:

а) стоимость ценных бумаг

Дебет 61210

Кредит 50104 «Долговые обязательства Российской Федерации»;

б) процентный (купонный) доход (ПДК) начисленный

Дебет 61210

Кредит 50104 лицевой счет «ПДК начисленный»;

в) затраты по выбытию

Дебет 61210

Кредит 30102 или 30602 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» (П);

г) переоценка ценных бумаг – положительные разницы

Дебет 61210

Кредит 50121 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» (А)

и одновременно суммы переоценки – положительной относятся на доходы банка

Дебет 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» (П)

Кредит 70601 «Доходы» (П).

2. По кредиту счета № 61210 отражается:

а) сумма поступившая по погашению ценных бумаг

Дебет 30102 или 30602

Кредит 61210;

б) отрицательные разницы переоценки ценных бумаг

Дебет 50120 «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» (П)

Кредит 61210

и одновременно суммы переоценки – отрицательной относятся на расходы банка

Дебет 70606 «Расходы» (А)

Кредит 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся для продажи» (А).

3. Отнесение финансового результата от выбытия ценных бумаг

а) положительный финансовый результат

Дебет 61210

Кредит 70601 «Доходы»;

б) отрицательный финансовый результат

Дебет 70606 «Расходы» Кредит 61210.