Вопрос 27.Понятие и функции налогов. Инструменты налогового регулирования.

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, установленные и принудительно изымаемые государством, использованные на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Функции налогов:

1. фискальная – заключается в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности;

2. стимулирующая – реализуется через систему льгот, исключений и предпочтений;

3. распределительная – обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом, чистого дохода, а также направление большей его части на расширение и воспроизводство основных фондов, а другой части – в фонд государства.

4. Регулирующая – связана с тем, что налоги могут либо стимулировать, либо сдерживать темпы производства, усиливать или ослаблять платежеспособность населения.

Инструменты налогового регулирования:

1. Плательщики налога – ими могут быть предприятия, организации, физические лица.

Для предприятий – плательщиками являются предприятия, имеющие статус юридического лица, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, осуществляющие хозяйственную и коммерческую деятельность на территории РБ, независимо от подчинения и форм собственности.

Плательщиками также являются физические лица и предприниматели, извлекающие доходы от предпринимательской и индивидуальной трудовой деятельности.

2. Объект налогообложения – то, что подпадает под налогообложение (доход, земля и т. д.).

3. База налогообложения – то, от какой величины объекта налогообложения будет исчисляться налог.

4. Источники выплаты налоговых платежей – то, от какой суммы будут перечислены деньги.

5. Ставки налогов – могут выражаться в процентах, коэффициентах и абсолютных величинах.

6. Налоговые льготы – могут касаться плательщиков, объектов, баз налогообложения

7. Санкции – с их помощью поддерживается налоговая дисциплина. При этом мера наказания должна соответствовать размеру нанесенного ущерба.

8. Сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в Гос. налоговую инспекцию.

Вопрос 28. Виды налогов.

Классификация налогов:

1. В зависимости от органа, осуществляющего взимание налогов:

1.1 общегосударственные – НДС, акцизы и др.

1.2 местные – устанавливаются местными Советами депутатов (налог на продажу, сбор за услуги)

1.3 отчисления во внебюджетные фонды – в фонд занятости, фонд поддержки производителя

2. По источнику выплаты:

2.1 прямые – источником выплаты является прибыль (доход),

2.2 косвенные – налоги, которые включаются в издержки или цену товара, а после его реализации выплачиваются из выручки.

3. По характеру ставок:

3.1 пропорциональные – ставка налога не изменяется, а изменяется лишь сумма,

3.2 прогрессивные – ставка налога увеличивается в определенной закономерности от суммы полученного дохода,

3.3 твердые (фиксированные) - эти налоги определяются от неизменной базы (минимальной заработной платы) с учетом базовой ставки и повышающего коэффициента,

4. По способу формирования источника выплаты налога:

4.1 налоги, включаемые в себестоимость (отчисления в фонд социальной защиты населения)

4.2 косвенные налоги (НДС, акцизы и др.)

4.3 налоги, выплачиваемые из балансовой прибыли (налог на недвижимость)

4.4 налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли),

4.5 налоги и отчисления, выплачиваемые из доходов физического лица

5. По способу включения в структуру цены:

5.1 налоги, включаемые в себестоимость (отчисления в фонд социальной защиты населения, в фонд занятости, экологический, государственные пошлины, местные налоги и сборы и др.)

5.2 налоги, выплачиваемые из прибыли (налог на недвижимость, налог на прибыль, налог на доходы от дивидендов и др.)

5.3 налоги, увеличивающие цену (НДС, акцизы и др.)