Этапы процесса налогового планирования.

А. Формулирование целей и задач стратегии налогового планирования в рамках бизнес-планирования, мероприятий по оптимизации налоговых обязательств.

Б. Выбор наиболее выгодного с тоски зрения налогового законодательства места расположения производства и руководящих органов, места регистрации головного предприятии, а также его обособленных подразделений (филиалов), дочерних компаний.

В. Выбор организационно-правовой формы юридического лица, осуществления предпринимательской деятельности с правовым статусом индивидуального предпринимателя или заключения договора простого товарищества для реализации бизнес-плана. Выбор правовой формы бизнеса может предполагать регистрацию системы юридических лиц (например, субъектов малого бизнеса) в целях минимизации налоговой нагрузки. Одной из целей данного выбора является использование преимуществ тех или налоговых режимов.

Г. Анализ налоговых льгот по каждому из налогов. Возможны корректировка стратегических задач, создание плана использования налоговых льгот.

Вышеуказанные элементы оптимизации можно отнести к области стратегического планирования на этапе регистрации предприятия, планирования осуществления инвестиционных проектов, капитальных вложений. Ниже приводятся элементы текущего налогового планирования.

Д. Анализ и выбор вариантов возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации налоговых обязательств, оптимизации процесса формирования доходов и расходов, финансовых потоков и форм расчетов, предполагающих минимум отвлечения оборотных средств для уплаты налогов и других обязательных платежей.

Ж. Формирование учетной политики предприятия, выбранных организацией способов ведения бухгалтерского и налогового учета в разрезе отдельных объектов учета и налогов.

Кроме вышеуказанных элементов стратегического и текущего планирования к оптимизации налогообложения относятся определенные элементы организации выполнения налоговых обязательств, ведущие к минимизации потерь в форме пени и штрафов. К ним можно отнести должное состояние бухгалтерского и налогового учетов, своевременное представление налоговой и бухгалтерской отчетности, высокий уровень финансового планирования, предполагающий отсутствие дефицита средств для текущих платежей и, как следствие, четкое исполнение налогового календаря, налоговых обязательств по перечислению средств в бюджеты разных уровней.

Важным элементом работы по оптимизации налогообложения является проведение текущей работы с налоговыми органами по проведению сверок по налогам и сборам, своевременному зачету или возврату сумм налогов, использованию рассрочек по уплате налогов. Таким образом, административные механизмы являются существенным элементом минимизации налоговых платежей с точки зрения сокращения потерь в ходе исполнения налоговых обязательств налогоплательщиком.

Под пределами налоговой оптимизации следует понимать границы дозволенного (не запрещенного) законодательством поведения или действий налогоплательщиков, направленных на снижение налоговых платежей.