73 Финансовая система: понятие, структура. Государственный бюджет в финансовой системе.

Финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Финансовая Система РФ включает следующие звенья финансовых отношений:

• государственный бюд­жет,

• внебюджетные фонды,

• государственный кредит,

• фонды стра­хования,

• фондовый рынок,

• финансы предприятий различных форм собственности.

Все вышеперечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы. Это общегосударственные финансы (за счет которых обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне) и финансы хозяйствующих субъектов, используемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.

Общегосударственные централизованные фонды денежных средств создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства.

Важная роль, которую выполняет государство в области эконо­мического и социального развития, приводит к необходимости централизованного распределения значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, за счет которых обеспечиваются потребно­сти государства в решении экономических, политических и соци­альных задач.

Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием. Через госбюджет государство концентрирует у себя значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.

Важнейшие функции государственного бюджета:

• аккумулирование финансовых ресурсов в руках государственных органов в целях распределения и перераспределения между отраслями, регионами и слоями населения;

• обеспечение содержания государства с его институтами, призванными реализовывать функции государственной власти;

• стимулирование экономического роста по важнейшим для страны направлениям;

• социальная защита беднейших слоев населения, пенсионеров и подрастающего поколения.

Бюджетная политика – регулирование уровня государственных доходов и расходов в целях воздействия на общий уровень экономической активности, поддержания рыночного равновесия и сти­мулирования развития отдельных сфер национальной экономики.

74 Сущность налогов, их функции. Принципы и формы налогообложения. Классификация налогов

Цель бюджетно-налоговой политики – сглаживание циклических колебаний и обеспечение устойчивого экономического роста в условиях высокой занятости и низкой инфляции.

Фискальная (налоговая) политика складывается из дискреционной и автоматической.

Дискреционная фискальная политика – это сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов. В различные периоды экономического развития в стране могут применяться те или иные механизмы дискреционной политики. Так, например, в период спада применяется стимулирующая фискальная политика складывается из:

1) увеличения государственных расходов;

2) снижения налогов;

3) сочетания роста государственных расходов со снижением налогов.

Она приводит к дефицитному финансированию, но обеспечивает увеличение производства.

В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, проводится сдерживающая дискреционная фискальная политика. Она складывается из:

1) уменьшения государственных расходов;

2) увеличения налогов;

3) сочетания сокращения государственных расходов с расширенным налогообложением.

Ориентируется эта политика на формирование положительного сальдо бюджета (превышение доходов над расходами).

Автоматические стабилизаторы – это экономические механизмы, которые автоматически реагируют на изменение экономического положения без необходимого принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

Основные стабилизаторы: изменение налоговых поступлений, пособия по безработице, социальные выплаты. В период спада они сдерживают падение совокупного спроса, и наоборот.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков. Они существуют в трех видах: акцизы, фискальные (монопольные) налоги, таможенные пошлины.

Акцизами облагаются товары массового спроса (например, спиртные напитки, табак и др.), а также услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки и т. п.). Акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Их оплачивают потребители. Индивидуальные акцизы дополняются универсальными. Наиболее известен среди них налог на добавленную стоимость. Он взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства или обращения, увеличивая тяжесть косвенного налогообложения. Ставка налога на добавленную стоимость может быть дифференцированной по социальным или иным признакам (например, более низкой на хлеб, крупы, молоко, более высокой на остромодные товары).

Фискальные (монопольные) налоги пополняют казну за счет косвенного налогообложения тех товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Возник этот налог как следствие присвоения государством монопольного права на определенный вид деятельности (в России это было производство спиртных напитков, изделий из меха и золота).

Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные (т. е. пересекающие границы страны) товары. Они подразделяются на фискальные, протекционистские, антидемпинговые и преференциальные. Фискальные таможенные пошлины преследуют очевидную цель – рост бюджетных доходов, о чем говорит само их название. Протекционистские таможенные и антидемпинговые пошлины защищают национальных производителей от проникновения конкурирующих импортных товаров. Преференциальные (льготные) пошлины устанавливаются на товары, во ввозе которых страна особенно заинтересована.

Мировая практика налогообложения выработала и использует множество форм прямых и косвенных налогов. Они различаются по объектам, источникам, формам взимания. Это позволяет учесть все многообразие возможных доходов, психологически смягчить общее бремя налогов, более гибко воздействовать на общественное производство, его структуру, темпы роста.