10. Анализ производительности и оплаты труда работников организации.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):

 ,

где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении;  Ч – численность работающих.

Факторы, влияющие на годовую выработку представлены на рис.6.

Отсюда факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:

Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:

где ФРВ_i – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий, VВП_i – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.

В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

Анализ показал, что плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоёмкости продукции к прошлому году составило 95,3%, тогда изменение 95,3%-100%=-4,7%. Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года 90,97% или 90,97%-100%=-9,03%.

Пример.

                                                              Таблица 17

Оценка динамики и выполнение плана  по уровню трудоёмкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчётный год			Рост уровня показателя, %
		План	Факт	План к прошлому году		Факт к прошлому году	Факт к плану
Товарная продукция, т.руб. Отработано всеми рабочими человеко-часов Удельная трудоёмкость на 1 тыс. руб, ч Среднечасовая выработка, руб	80200 2986120 37,23 26,86	81600 2896000 35,48 28,18	81640 2765400 33,87 29,52	101,7 97,0 95,3 104,91		101,8 92,6 90,97 109,90	100,05 95,5 95,46 104,75

Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счёт снижения трудоемкости продукции:

  .

Фактический рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости к уровню прошлого года:

  .

План по снижению трудоёмкости перевыполнен на 4,33% (95,3%-90,97%), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 5,01% (9,92%-4,91%).

Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно определить изменение трудоёмкости продукции:

  ;

  ;

  .

Вывод. Между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕ_i) и структуры производства (УД_i). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает и наоборот:

Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:

  ,

где Т_ф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, Т_н – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Т_д – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости. ВП_ф – фактический объём валовой продукции; ВП_н – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости. 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средства на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

Фонд оплаты труда включает:

1) расходы на оплату труда, относимые к текущим издержкам предприятия;

2) выплаты за счет чистой прибыли;

3) выплаты социального характера.

 

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производст­венным подразделениям и категориям работников:

 

 ∆ФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл .                                     (54)

 

Исходные данные для анализа фонда заработной платы следующие:

·     переменная часть оплаты труда рабочих (по сдельным расценкам и отдельно премии за производственные результаты рабочим и управленческому персоналу);

·     постоянная часть оплаты труда рабочих (повременная оплата труда по тарифным ставкам и доплаты: за сверхурочное время работы, за стаж работы и за простои по вине предприятия);

·     всего оплата труда рабочих без отпускных;

·     оплата отпусков рабочих (относящаяся к переменной и постоянной части);

·     оплата труда служащих по окладам;

·     общий фонд заработной платы, в т. ч. переменная часть и постоянная;

·     удельный вес в общем фонде заработной платы переменной и постоянной части.

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректиро­ванным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗП_ск). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

 

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск =  ФЗП_ф – (ФЗП_{пл.перем} ´ К_вп + ФЗП_{пл.пост}),   (55)

 

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП_ф – фонд зарплаты фактический; ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗП_{пл.перем}, ФЗП_{пл.пост} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; К_вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

 

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное от­клонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы:

·     по плану;

·     по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре;

·     по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру;

·     фактический при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда;

·     фактический;

·     отклонение от плана: абсолютное и относительное.

Проводится анализ результатов расчетов, свидетельствующий о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход или экономия переменной части фонда зарплаты, который произошел из-за изменения темпов роста производительности труда рабочих. Перерасход зарплаты может получиться и в результате изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).

Сводные данные, характеризующие влияние факторов на изменение переменной части фонда зарплаты:

1. Объем производства продукции.

2. Структура произведенной продукции.

3. Удельная трудоемкость продукции.

4. Уровень оплаты труда.

На основе анализа затрат на оплату труда по категориям рабочих определяется перерасход или экономия фонда заработной платы.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников социальной сферы и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит от количества отработанных дней в среднем.

Таблица 2

Исходные данные для  анализа повременного фонда заработной платы

 

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повре­мен­щиков
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.
Зарплата одного работника, руб. – среднегодовая – среднедневная – среднечасовая

 

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднечасовом заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому следующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения среднечасовой зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать то, что среднечасовая зарплата зависит от величины тарифных ставок, размеров премирования и других доплат в соответствии с действующим законодательством.

Влияние этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников рассчитывается способом абсолютных разниц цепных подстановок.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифным ставкам и начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумму прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

 

Таблица 3

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

 

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Предприятие-конкурент
		план	факт
Производство товарной продукции на руб. заработной платы, руб.

Окончание табл. 3

 

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Предприятие-конкурент
		план	факт
Сумма валовой прибыли на руб. заработной платы, руб.
Сумма чистой прибыли на руб. заработной платы, руб.
Отчисления в фонд накопления на руб. заработной платы

 

По итогам производится анализ предприятия и устанавливается результат повышения (снижения) эффективности использования средств фонда оплаты труда.