21. Оформление и учет расчетов аккредитивами

Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению кли­ента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соот­ветствии с его указанием, должен произвести платежи бенефициару.

Следует отметить, что аккредитив исп. как для расчетов внутри республики (внутренний аккредитив), так и для междун. расчетов.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккре­дитив может быть отзывным или безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эми­тентом в любой момент без предварительного увед-я бен-ра. Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, под­тверждающего банка (если имеется) и бенефициара.

По способу обеспечения платежа аккредитивы подраз­деляются на покрытые и непокрытые. Если при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполне­ния этого аккредитива на срок действия обязательств бан­ка-эмитента, такой аккредитив считается покрытым.

Рассмотрим порядок расчетов аккредитивами на при­мере внутреннего покрытого аккредитива. При использовании аккредитивов для внутриреспубликанских расчетов сумма покрытия депони­руется приказодателем на счете специального режима 316 «Аккредитивы».

Открытие аккредитива в банке-эмитенте осущ-ся на основании заявления приказодателя, в кот. указываются все условия предстоящих расчетов, и сопро­вождается депонированием средств за счет собственных средств приказодателя и/или кредита банка:

Дебет: счета по учету денежных средств; Кредит 316 «Аккредитивы».

При расчетах покрытыми аккредитива­ми в распоряжении исполняющего банка имеются денеж­ные средства в сумме аккредитива, исполняющий банк производит дебетование счета Лоро банка-эмитента. Исполняющий банк кредитует счет бенефициара или иные внутрибанковские счета. Указанные операции оформ­ляются м/о: Дебет 170 «Корр счета других банков» Кредит: счет бенефициара.

Далее документы, поступившие от бенефициара, пере­сылаются в банк-эмитент. Поступившие документы по ак­кредитиву проверяются уполномоченным работником бан­ка-эмитента на их соответствие по внешним признакам условиям аккредитива и выдаются приказодателю в тече­ние семи банковских дней, следующих за днем их получе­ния. При отсутствии расхождений в документах с условия­ми аккредитива банк-эмитент списывает суммы с соот­ветствующего балансового счета:

Дебет 316 «Аккредитивы» Кредит: счета по учету денежных средств.

Закрытие аккредитива происходит после осуществле­ния последнего платежа по аккредитиву.

22.23 Оформление и учет операций по выдаче, сопровождению и погашению кредитов

Кредитование банками клиентов осуществляется Путем единовременного предоставления денежных средств или посредством открытия кредитной линии, в том числе во­зобновляемой, с правом на Получение и использование в течение обусловленного срока денежных ср-в с уста­новл. лимита выдачи.

Предоставление банком денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с усло­виями кредитного договора в безналичном порядке путем перечисления банком денежных средств на счет кредито­получателя на счета групп 20-25 класса 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами». Выдача кредита отражается проводкой: Дебет: счета групп 20—25. Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, корреспондентский счет банка и т.д.).

Если кредит предоставляется путем открытия клиенту кредитной линии либо если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой фактического предоставле­ния кредита, то сумма разрешенного, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счет: Приход 99112 «Обязательства перед клиентами по пре­доставлению денежных средств».

Суммы полученного от кредитополучателя обеспечения исполнения обязательств учитываются на соответствую­щих балансовых и/или внебалансовых счетах: 315 «Гарантийный депозит денег»,9955 «Залог и прочие виды обеспе.», 99034 «Требования б. по гарантиям и поручит-вам».

Погашение (возврат) кредита производятся как в без­наличной форме, так и наличными денежными средства­ми ежеме­сячно или в ином порядке в соответствии с кредитным договором.

Погашение (возврат) кредита отражается в учете про­водкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, корреспондентский счет банка и т.д.) Кредит: счета групп 20-25.

Полученное от клиентов обеспечение списывается в расход по внебал. счетам на основании распоря­жения кред. отдела: Расход 9955, 99034.

Либо списывается с балансовых счетов 315 «Гарантий­ный депозит денег».

Если к моменту наступления срока погашения кредита у заемщика на текущем счете недостаточно ср-в, но анализ показывает наличие перспектив их поступления, банком может быть предоставлена отсрочка погашения кредита. В таком случае сумма задолженности переносится на новый балансовый счет по учету пролонгированных кредитов: Дебет: 2Х6Х Кредит: счета групп 20-25.

При неисполнении кредитополучателем обязательств по погашению кредита кредитная задолженность со следую­щего рабочего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по основному долгу. Такая задол­женность переносится на соответствующие балансовые счета:

Дебет: 2Х8Х Кредит: счета групп 20—25.

Погашение кредитной задолженности, ранее класси­фицируемой как пролонгированная или просроченная, отражается проводкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, корреспондентский счет банка и т.д.) Кредит: 2Х6Х Кредит: 2Х8Х.