36. Оформление и учет депозитных(вкладных) операций физ лиц

Депозитные операции с физ. лицами совер­шаются на основании заключенного между банком и вклад­чиком договора банковского вклада, кот.может быть оформлен депозитным договором, договором б. вклада, сбер. книжкой (именной, на предъявителя), сбер. сертификатом.

В отличие от юридических лиц, физическое лицо при совершении депозитных операций может использовать наличные денежные средства — вносить их при открытии и пополнении вклада, а также получить ими сумму депо­зита (при наступлении срока или при досрочном изъятии).

Для оформления депозитных операций, совершаемых безналичным путем, используются платежные поручения, совершаемых наличными денежными средствами — при­ходные и расходные кассовые документы.

Поступление денежных средств на вкладной (депозитный) счет физического лица отражается в учете проводкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (1010 «Денеж­ные средства в кассе», текущий счет и др.)

Кредит 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц

Возврат ден. средств вкладчику — физ. лицу отражается проводкой:

Дебет 3404 «Вклады (депозиты) до востребования фи­зических лиц»

Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Дебет 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» , '

Кредит: счета по учету денежных средств (1010 «Денеж­ные средства в кассе», текущий счет и др.).

Как было указано выше, депозит физического лица может быть оформлен сберегательным сертификатом — ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада (депози­та), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (фи­зического лица — держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депо­зита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавше­го сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя. Также как и депозитный, сберегательный сертификат может быть именньш или на предъявителя.

Отражение в учете операций со сберегательными сер­тификатами осуществляется следующим образом:— перечисление вкладчиком средств для покупки сер­тификата:

Дебет: счета по учету денежных средств Кредит 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущен­ные банком»;— погашение сберегательного сертификата банком:

Дебет 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущен­ные банком»Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).

37. Учет доходов банка

Для отражения в учете доходов банков используются П балансовые счета 8 класса:

80 «Процентные доходы». Процентные доходы - это доходы по активным операциям, связанным с размеще­нием денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера % ставки и суммы актива.

81 «Комиссионные доходы». Комиссионные доходы - это доходы по полученным услугам, выполненным рабо­там, сумма которых является фиксированной или опреде­ляется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством.

82 «Прочие банковские доходы». К прочим банков­ским доходам относятся доходы, не являющиеся процент­ными или комиссионными и возникшие в результате ис­полнения обязательств по Договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными ме­таллами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по инкас­сации денежной наличности, валютных и других ценно­стей, платежных документов и иные банковские доходы.

83 «Операционные доходы». Под операционными до­ходами понимают доходы, связанные с обеспечением хо­зяйственной деятельности банков. К ним относятся: дохо­ды от выбытия основных средств, нематериальных акти­вов, материалов, долгосрочных финансовых вложений, полученная неустойка (штрафы, пени) и иные операци­онные доходы.

84 «Уменьшение резервов». На счетах данной группы учитывается уменьшение резервов, созданных банками в прошлые годы.

85 «Непредвиденные доходы». Непредвиденные дохо­ды возникают в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными, и доходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бух. учета.

Полученные б. доходы срок получения к-ых уже наступил:

Д тек. счет клиента; К счет 8 класса «доходы б.»

Начисление доходов:

Д сч. по учету начисленных дох.; К сч. по учету доходов к получению

Фактическое получение доходов:

Д сч. по учету ден.ср-в; К сч. по учету начисленных дох.

Отнесение неполученных доходов на балансовые счета по учету просроченных доходов:

Д сч. по учету просроченных дох.; К сч. по учету начисленных доходов

38. Учет расходов банка.Для отраж. в учете расх. Б исп-ся акт. баланс.счета 9 класса:-90 «% расх.». (% расх. - это расх. по пасс. опер-ям, связанным с привле­чением ден.ср-в, кот.опред-ся исходя из срока, размера % ставки и суммы актива или обязат-ва) -91 «Комисс.расх.». (Комисс.расх. - это расх. по оказ-ым (получ-ым) услугам, выпол­-ым работам, сумма кот. явл-ся фиксир-ной или опред-ся пропорц-но сумме актива или обя­зат-ва, а также др. способами в соотв-вии с усл. договоров или закон-вом.(расх. по ведению счетов, по опер-ям с ден. наличностью, чеками, банк. пласт. карт. и документарным опер-ям, ц/б, ин. вал., драг. метал. и драг. камнями, по доверит-му упр-нию имущ-вом и комисс. расх. по проч. опер-ям). -92 «Пр. банк. расх.» - расх., кот. не явл-ся ни %-ми, ни комис-ми, и возникают в рез-те исполнения обязат-в по договорам или в со­отв-вии с треб-ями закон-ва (расх. по опер-ям с ин. вал., дра­г. метал. и драг. камнями, ц/б, производными фин. инструм-ми, по инкассации ден. наличности, вал. и др. цен­-тей, платеж. док-тов, а также иные банк. расх.) -93 «Операц. расх.». Операц. расх. –расх., связ-ные с обеспеч-ем хоз. дея­т-ти Б (расх. на содерж-е персонала, аморт-ные отчисл-я, платежи в бюджет и внебюдж. фонды, расх. по экспл-ции зем. участков, зданий и сооружений, пр. осн. ср-в и материалов, уплаченная неустойка (штрафы, пени) и т.д.) -94 «Отчисл-я в резервы» (счета, на кот. учит-ся резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным дох.) -95 «Непредвиденные расх.» Они возникают в виде списания долгов, кот. от­несены к безнадежным (непокрытым резервами), и расх. от пр. непредв-ных ситуаций, а также в рез-те разл. отклонений методики бух. учета. -96 налог на прибыль (доходы). Фактически уплаченные Б расх., срок уплаты кот. уже наступил, отражаются на счетах 9 кл. «Рас­х. банка»: Д-т: счет 9 кл. «Рас. банка» К-т: счета по учету ден. ср-в (напр., текущ. счет клиента).Б производят начисление расх. с периодич-тью, установ-ной ими самост-но, и в посл. раб. день отчетного периода, на счетах по учету расх. с использ-ем соотв-щих баланс. сче­тов по учету начисл-х расх. Баланс.счета по учету начисл-х расх. могут не применяться, если начисление и уплата расх. осущ-ся в одном отч. периоде.