33. 34. Оформление и учет операций с гос ценными бумагами

Учет гос.цен.бумаг(ЦБ),приобретенныхных б-ом,осуществляется на баланс.акт. счетах 4-го класса «Цен.бумаги»:41-«ЦБ для торговли»,42-«ЦБ, удерживаемые до погашения»,43-«ЦБ, имеющиеся в наличии для продажи», а также внебалансовых счетах группы 997 «Портфель ценных бумаг».Клас-ация ЦБ по группам счетов 41,42,43 зависит от цели их приобретения. На счетах группы 41 учитываются ЦБ, приобретенные банком с целью продажи в крат­косрочном периоде (до одного года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен. На сч.группы 42 учитываются приобретенные банком ЦБ, в отношении которых у банка имеются намерение и воз­можность не осуществлять с ними операций до погаше­ния. На счетах группы 43 отражается стоимость ценных бу­маг, которые имеются для продажи, однако цель их при­обретения отлична от целей, определенных для групп 42,а также ценных бумаг, справедливая стоимость кото­рых не может быть надежно оценена.

В зависимости от того, к какой категории отнесены ЦБ, их учет осуществляется либо по справед­ливой стоимости, либо по цене приобретения. Справедливой стоимость ЦБ- сумма,за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленны­ми, желающими совершить такую сделку сторонами, не­зависимыми друг от друга.Учет по справедливой стоимости — метод учета, при котором за период нахождения ЦБ в собствен­ности их баланс.стоимость переоценива­ется по мере изменения справедливой стоимости. Учет по цене приобретения -метод учета, при котором за пе­риод нахождения ценных бумаг в собственности их балан­совая стоимость не изменяется.Приобретение ЦБ:Д 41,42,43 К 1801 «Расче­ты по операциям с ценными бумагами», корреспондент­ский счет и т.д.) по цене приобретения.Приход 997 «Портфель ценных бумаг» - по номиналь­ной стоимости.За п-д нахождения ЦБ на балансе банка более одного дня отражается величина начис­ленного дохода.Начисление дохода по ЦБ осуществляет­ся не реже, чем раз в месяц в послед.раб.день месяца:% Д 417,К 6 кл .Гашение:% Д 1801,К 417 и одновременно расход с внебал.счета:Д6884,К 8 кл.

месяца:Д: 417Х, 427Х, 437Х К 6874

35. Оформл. И учет депозитных (вкладных) операций юр лиц

Для учета вкладов (депозитов) юридических лиц ис­пользуются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиен­тов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету - возврат средств вкладчику.

Перечисление средств на депозитный счет осуществля­ется с текущего счета предприятия на основании платеж­ного, поручения и отражается в учете проводкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)

Кредит: счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Аналогичной проводкой отражается пополнение депозита, если такая возможность предоставлена вкладчику условиями договора банковского вклада.

Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором)* а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет: счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»

Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).

Следует отметить, что возврат суммы депозита осуществ­ляется только на текущий счет предприятия-вкладчика.

Вклад (депозит) юридического лица может быть также оформлен депозитным сертификатом, В этом случае депозитная операция не сопровождается открытием депозитного счета и не требует представления, вкладчиком документов на открытие счета.

Депозитный сертификат - это ценная бумага, удосто­веряющая сумму вклада (депозита), внесенного банку, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя - держателей сертификата) на получе­ние по истечении установленного срока суммы вклада (де­позита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдав­шего сертификат, или в любом филиале (отделении) это­го вкладополучателя.

Депозитный сертификат может быть именным или на предъявителя.

Операции с депозитными сертификатами отражаются в учете следующим образом:

— перечисление вкладчиком средств для покупки сер­тификата:

Дебет счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)Кредит 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком»;— погашение депозитного сертификата банком:

Дебет 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенныебанком»

Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).