2.2 Анализ фонда заработной платы промышленно-производственного персонала

На первом этапе анализа фонда заработной платы ОАО «Гомельстекло» проанализируем состав, структуру и динамику фонда заработной по видам включаемых в него выплат (таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Состав, структура и динамика фонда заработной платы ОАО «Гомельстекло» по видам выплат за 2011 – 2013 гг.

Наименование показателя	2011 год			2012 год			2013 год			Отклонение (+, -)							Темп роста, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.		удельный вес,%	сумма, млн р.		удельный вес, %	по сумме, млн р.				по удельному весу
									2012 г. от 2011 г.		2013 г. от 2012 г.	2012 г. от 2011 г.		2013 г. от 2012 г.	2012 г. к 2011 г.			2013 г. к 2012 г.
1	2	3	4		5	6		7	8		9	10		11	12			13
Фонд заработной платы (без учета внешних совместителей и несписочного состава), всего	52992,2	100	84421		100	140966,6		100	31428,8		56545,6	0		0	159,31			166,98
1 Включаемый в себестоимость, всего:	49791	93,96	79626		94,31	134539		95,44	29835		54913	0,35		1,13	159,92			168,96
1.1 Заработная плата за выполненную работу и отработанное время, всего:	24808	46,82	41652		49,34	72566		51,47	16844		30914	2,52		2,13	167,9			174,22
сдельная и повременная оплата за выполненную работу и отработанное время	23048	43,49	38526		45,63	68008		48,25	15478		29482	2,14		2,62	167,16			176,52

Продолжение таблицы 2.7

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
оплата труда квалифицированных рабочих, не освобожденных от основной работы по обучению	15	0,03	36	0,04	48	0,03	21	12	0,01	-0,01	240	133,33
доплата за совмещение профессий	410	0,77	680	0,81	810	0,57	270	130	0,04	-0,24	165,85	119,12
доплата за временно отсутствующего работника	540	1,02	920	1,09	1540	1,1	380	620	0,07	0,01	170,37	167,39
доплата за руководство бригадой	450	0,85	800	0,95	920	0,65	350	120	0,1	-0,3	177,78	115
оплата совместителям внутри предприятия	93	0,18	150	0,18	232	0,16	57	82	0	-0,02	161,29	154,67
оплата за работу в выходные дни	90	0,17	210	0,25	325	0,23	120	115	0,08	-0,02	233,33	154,76
оплата за работу в сверхурочное время	52	0,1	80	0,09	115	0,08	28	35	-0,01	-0,01	153,85	143,75
оплата за работу в праздничные дни	110	0,21	250	0,3	568	0,4	140	318	0,09	0,1	227,27	227,2
1.2 Выплаты стимулирующего характера, всего:	7795	14,71	12728	15,07	20830	14,78	4933	8102	0,36	-0,29	163,28	163,65
премии рабочим–повременщикам и рабочим-сдельщикам	5080	9,59	8560	10,14	14780	10,49	3480	6220	0,55	0,35	168,5	172,66

Продолжение таблицы 2.7

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
премии руководителям, специалистам и служащим по системным положениям	1100	2,08	2020	2,39	3200	2,27	920	1180	0,31	-0,12	183,64	158,42
премии по по совместительству внутри предприятия за время работы	65	0,12	98	0,12	150	0,11	33	52	0	-0,01	150,77	153,06
вознаграждение за выслугу лет	360	0,68	500	0,59	540	0,38	140	40	-0,09	-0,21	138,89	108
надбавка за профессиональное мастерство	870	1,64	1100	1,3	1580	1,12	230	480	-0,34	-0,18	126,44	143,64
надбавка за высокие достижения в труде	320	0,6	450	0,53	580	0,41	130	130	-0,07	-0,12	140,63	128,89
1.3 Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, всего:	576	1,08	886	1,05	1182	0,84	310	296	-0,03	-0,21	153,82	133,41
доплата за работу в тяжелых и вредных условиях труда	450	0,85	650	0,77	850	0,6	200	200	-0,08	-0,17	144,44	130,77
доплата за работу в праздничные дни	55	0,1	88	0,1	110	0,08	33	22	0	-0,02	160	125
доплата за работу в сверхурочное время	26	0,05	56	0,07	68	0,05	30	12	0,02	-0,02	215,38	121,43

Продолжение таблицы 2.7

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
доплата за работу в выходные дни	45	0,08	92	0,11	154	0,11	47	62	0,03	0	204,44	167,39
1.4 Оплата за неотработанное время, всего:	16612	31,35	24360	28,85	39961	28,35	7748	15601	-2,5	-0,5	146,64	164,04
оплата очередных отпусков	16502	31,14	24110	28,55	39540	28,05	7608	15430	-2,59	-0,5	146,1	164
оплата дополнительных отпусков за вредные условия труда	110	0,21	250	0,3	421	0,3	140	171	0,09	0	227,27	168,4
2 Относимые за счет прибыли, всего:	3201,2	6,04	4795	5,69	6427,6	4,56	1593,8	1632,6	-0,35	-1,13	149,79	134,05
2.1 Выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, всего:	3000	5,67	4470	5,3	5951	4,22	1470	1481	-0,37	-1,08	149	133,13
премии по системным положениям	2100	3,96	2850	3,38	3587	2,54	750	737	-0,58	-0,84	135,71	125,86
вознаграждение за выслугу сверх 20 лет	110	0,21	240	0,28	320	0,23	130	80	0,07	-0,05	218,18	133,33
единовременное поощрение связанное с производственной деятельностью	25	0,05	38	0,05	54	0,04	13	16	0	-0,01	152	142,11
вознаграждение к юбилейным датам (40-50-60)	105	0,2	302	0,36	510	0,36	197	208	0,16	0	287,62	168,87

Окончание таблицы 2.7

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
вознаграждение к юбилеям предприятия, профессиональным праздникам торжественным событиям	210	0,4	432	0,51	610	0,43	222	178	0,11	-0,08	205,71	141,2
материальная помощь к отпуску	450	0,85	608	0,72	870	0,62	158	262	-0,13	-0,1	135,11	143,09
2.2 Оплата за неотработанное время	103,2	0,19	210	0,25	254	0,18	106,8	44	0,06	-0,07	203,49	120,95
2.3 Другие выплаты	98	0,18	115	0,14	222,6	0,16	17	107,6	-0,04	0,02	117,35	193,57

Примечание.Источник:собственнаяразработканаосноведанных ОАО «Гомельстекло»[Приложения Л, М, Н]

По данным таблицы 2.7 можно сделать вывод, что выплаты включаемые в себестоимость занимают наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы, чем выплаты за счет прибыли организации. На протяжении рассматриваемого периода наблюдается снижение доли выплат за счет прибыли – в 2012 году в сравнении с 2011 годом на 0,35 п. п., а в 2013 годы по сравнению с 2012 годомна 1,13 п. п.

Более наглядно структуру выплат, включаемых в фонд заработной платы ОАО «Гомельстекло» можно представить в виде рисунка 2.1.

Рисунок 2.1– Состав и структура выплат, включаемых в фонд заработной платыОАО «Гомельстекло» за 2011 – 2013 гг.

Примечание.Источник: собственная разработка на основании данных таблицы 2.7.

По данным таблицы 2.7и рисунка 2.1 можно сделать следующие выводы о структуре фонда заработной платы ОАО «Гомельстекло»:

• заработная плата за выполненную работу и отработанное время занимает наибольшую долю в общем фонде заработной платы организации, ее удельный вес в 2013 году в сравнении с 2012 годомувеличился на 2,13 п. п. В том числе это произошло за счет увеличения доли оплаты по тарифным ставкам на 2,62 п. п., доплаты за временно отсутствующего работника на 0,01 п. п.; оплатыза работу в праздничные дни на 0,01 п. п. В то же время произошло незначительное снижение доли остальных выплат, включаемых в состав заработной платы за выполненную работу, а именно: оплаты труда квалифицированных рабочих, не освобожденных от основной работы по обучению на 0,01 п. п.; доплат за совмещение профессий на 0,24 п. п.; доплат за руководство бригадой на 0,3 п. п.; оплаты совместителям внутри предприятия на 0,02 п. п.; оплаты за работу в выходные дни на 0,02 п. п.; оплаты за работу в сверхурочное время на 0,01 п. п.;

• удельный вес выплат стимулирующего характера, включаемых в себестоимость в общем фонде заработной платы в 2013 году в сравнении с 2012 годомснизился на 0,29 п. п. В том числе это произошло за счет увеличения доли премий рабочим-повременщикам и рабочим-сдельщикам на 0,35 п. п.В то же время снизилась доля премий руководителям, специалистам и служащим по системным положениям на 0,12 п. п.; премий по совместительству внутри предприятия на 0,01 п. п.;вознаграждения за выслугу лет на 0,21 п. п.; надбавок за профессиональное мастерство на 0,18 п. п.; надбавок за высокие достижения в труде на 0,12 п. п.;

• удельный вес выплат компенсирующего характера, включаемых в себестоимость в общем фонде заработной платы в 2013 году в сравнении с 2012 годом снизился на 0,21 п. п. В том числе это произошло за счет снижения доли следующих выплат: доплат за работу в тяжелых и вредных условиях труда на 0,17 п. п.; доплат за работу в праздничные дни на 0,02 п. п.; доплат за работу в сверхурочное время на 0,02 п. п.;

• удельный вес оплаты за неотработанное время, включаемых в себестоимость в общем фонде заработной платы в 2013 году в сравнении с 2012 годом снизился на 0,5 п. п. Это произошло за счет снижения доли в фонде заработной платы оплаты очередных отпусков на 0,5 п. п.;

• удельный вес выплат стимулирующего и компенсирующего характера, уплачиваемых из прибыли в общем фонде заработной платы в 2013 году в сравнении с 2012 годом снизился на 1,08 п. п. Это обусловлено снижением доли следующих выплат: премий по системным положениям на 0,84 п. п.;вознаграждений за выслугу сверх 20 лет на 0,05 п. п.; единовременные поощрения связанные с производственной деятельностью на 0,01 п. п.; вознаграждений к юбилеям предприятия, профессиональным праздникам торжественным событиям на 0,08 п. п.; материальная помощь к отпуску на 0,1 п. п.;

• удельный вес оплаты за неотработанное время из прибыли снизился на 0,07 п. п.;

• удельный вес других выплат из прибыли увеличился на 0,02 п. п.

Таким образом в 2013 году в ОАО «Гомельстекло» наблюдается тенденция к снижению удельного веса выплат из прибыли в общем фонде заработной платы. Эту тенденцию можно считать отрицательной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной организацией, способствует улучшению социального положения работников, а, следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах.

Далее рассмотрим динамику фонда заработной платы ОАО «Гомельстекло», которую более наглядно можно представить при помощи рисунка 2.2.

Рисунок 2.2 – Динамика фонда заработной платыОАО «Гомельстекло» за 2011 – 2013 гг.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных таблицы 2.7.

Как видно из представленной таблицы 2.7 и рисунка 2.2 фонд заработной платы организации в общем в 2013 году в сравнении с 2012 годом увеличился на 56545,6млн р. или на 66,98 %. Это является положительной тенденцией, так как свидетельствует о росте средней заработной платы работников организации, а это является задачей президента Республики Беларусь.

Наблюдается увеличение как фонда заработной платы, относимого на себестоимость, так и фонда заработной платы, выплачиваемого из прибыли соответственно на 54913млн р. или 68,96% и 1632,6млн р. или 34,05%.

Увеличение фонда заработной платы относимого на себестоимость обусловлено увеличением как заработной платы за выполненную работу и отработанное время на 30914млн р.или74,22%, так и выплат стимулирующего и компенсирующего характера и оплаты за неотработанное время соответственно на 8102млн р. (63,65%), 296млн р. (33,41%) и 15601млн р. (64,04 %).

Увеличение фонда заработной платы выплачиваемого из прибыли обусловлено увеличением выплат стимулирующего и компенсирующего характера, оплаты за неотработанное время и других выплат из прибыли соответственно на 1481млнр. (33,13%), 44 млн р. (20,95 %) и 107,6 млнр. (93,57 %).

Таким образом, в 2013 году по сравнению с 2012годом значительно вырос фонд заработной платы, это произошло в основном за счет увеличения выплат стимулирующего и компенсирующего характера.

На следующем этапе анализа выясним причины изменения фонда заработной платы. Фонд заработной платы работников организации зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата работников, кроме того зависит от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа фонда заработной платы организации используем следующие факторные модели :

ФЗП = ЧР × ГЗП, (2.1)

ФЗП = ЧР × Д × ДЗП, (2.2)

ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП, (2.3)

где ЧР – среднесписичная численность работников;

ГЗП – годовая заработная плата одного работника;

М – количество отработанных месяцев одним работником за год;

МЗП – среднемесячная заработная платаодного работника;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

ДЗП – средняя зарплата одного работника;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного работника.

Исходные данные для проведения факторного анализа представлены в таблице 2.8

Таблица 2.8 – Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы ОАО «Гомельстекло» по видам выплат

Показатель	Единица измерения	2012 год	2013 год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность работников	человек	3220	3097	-123	96,18
Количество месяцев, отработанных одним работником за год	месяц	12	12	0	100
Количество дней, отработанных одним работником за год	дней	234	229	-5	97,86

Окончание таблицы 2.8

1	2	3	4	5	6
Средняя продолжительность рабочего дня	часы	7,98	7,99	0,01	100,13
Фонд оплаты труда	млн р.	84421	140966,6	56545,6	166,98
Заработная плата одного работника: среднегодовая	р.	26217702	45517146	19299444	173,61
среднедневная	р.	112041	198765	86724	177,4
среднечасовая	р.	14040,3	24876,7	10836,4	177,19

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных ОАО «Гомельстекло» [ПриложенияИ, К]

Способом абсолютных разниц на основании таблицы 2.8 рассчитаем влияние этих факторов на фонд заработной платы организации:

ФЗП(ЧР)= (ЧР2013 – ЧР2012) × Д2012 × П2012 × ЧЗП2012 = (3097 - 3220)× 234× ×7,98 × 14040,3 = -3224,8млнр.,

ФЗП (Д) = ЧР2013 × (Д2013– Д2012)×П2012×ЧЗП2012 = 3097× (229 -234)×7,98 × × 14040,3 = - 1735млнр.,

ФЗП (П) = ЧР2013 × Д20135 × (П2013 – П20124) × ЧЗП2012 = 3097× 229 × (7,99 – –7,98) × 14040,3 = 99,6 млнр.,

ФЗП (ЧЗП) = ЧР2013 × Д2013 × П2013 × (ЧЗП2013 – ЧЗП2012) = 3097×229×7,99 × × (24876,7 – 14040,3) = 61405,7млнр.

В связи с данным расчетом можно сделать выводы, что изменение фонда заработной платы ОАО «Гомельстекло» произошло под влиянием четырех факторов:

• снижение среднесписочной численности работников на 123 человека (3,82 %) обусловило снижение фонда заработной платы на 3224,8млн р.;

• снижение количества дней, отработанных одним работником за год на 5 (2,14 %) обусловило снижение фондазаработной платы на 1735млн р.,

• увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,01 часа (0,13%) обусловило рост фондазаработной платы на 99,6млн р.,

• увеличение среднечасовой заработной платы одного работника на 10836,4 рублей (77,19 %) обусловило рост фондазаработной платы на 61405,7млн р. Рост среднечасовой заработной платы в организации произошел в результате повышения тарифных ставок в 2013 году.

Под общим влиянием четырех факторов фонд заработной платы ОАО «Гомельстекло» увеличился на 56545,6млн р. (66,98 %).

Далее проведем анализ эффективности использования фонда оплаты труда (таблица 2.9).

Таблица 2.9 – Анализ эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Гомельстекло» за 2011 – 2013 гг.

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)		Темп роста,%
	2011	2012	2013	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
1 Объем производства продукции, млн р.	256699	508259	804813	251560	296554	198	158,35
2. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн р.	233612	507782	821704	274170	313922	217,36	161,82
3. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн р.	12330	109809	60487	97479	-49322	890,58	55,08
4. Фонд заработной платы, млн р.	52992,2	84421	140966,6	31428,8	56545,6	159,31	166,98
5. Уровень фонда заработной платы в объеме производства (зарплатоемкость), %	20,64	16,61	17,52	-4,03	0,91	-	-
6. Выручка от реализации продукции, работ, услуг на 1 рубль заработной платы, р.	4,41	6,01	5,83	1,6	-0,18	-	-
7. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг на 1 рубль заработной платы, р.	0,23	1,3	0,43	1,07	-0,87	-	-

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельстекло» [ПриложенияВ, Д, Е, Ж, И, К].

По данным таблицы 2.9 видно, что уровень заработной платы в объеме производства в 2012 году в сравнении с 2011 годом снизился на 4,03 п. п., а в 2013 году в сравнении с 2012 годом вырос на 0,91 п.п. и составил 17,52 %. Выручка от реализации продукции, работ, услуг на 1 рубль заработной платы в 2012 году в сравнении с 2011 годом увеличилась на 1,6 р., а в 2013 году в сравнении с 2012 годом снизилась на 0,18 р. и составила 5,83 р., т.е. с 1 р. заработной платы в 2013 г. получено 5,83 р. выручки. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг на 1 рубль заработной платы в 2012 году в сравнении с 2011 годом увеличилась на 1,07 р., а в 2013 году в сравнении с 2012 годом снизилась на 0,87 р. и составила 0,43 р., т.е. с 1 р. заработной платы в 2013 г. получено 0,43 р. прибыли. Снижение вышеуказанных показателей является отрицательной тенденцией, т.к. снижается эффективность использования фонда заработной платы.

Далее рассчитаем и проанализируем влияние факторов на изменение фонда оплаты труда. Исходные данные представим в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы ОАО «Гомельстекло» в 2012-2013 гг.

Показатели	Годы		Отклонение, (+,-)		Темп роста,%
	2012	2013
1 Объем производства в фактических ценах (ТП), млн р.	508259	804813		296554		158,35
2. Среднесписочная численность (Ч), чел.	3220	3097		-123		96,18
3. Фонд оплаты труда (ФЗП), млн р.	84421	140967		56545,6		166,98
4. Производительность труда (ПТ), млн р.	157,844	259,869		102,025		164,64
5. Уровень фонда заработной платы в объеме производства (зарплатоемкость) (Узп)	0,1661	0,1752		0,0091		-
6. Средняя заработная плата (СрЗП), млн р.	26,2177	45,5171		19,2994		173,61

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных ОАО «Гомельстекло» [ПриложенияЕ, Ж, И, К].

Теперь рассчитаем и проанализируем влияние изменения объема производства, производительности труда и средней заработной платы на фонд оплаты труда в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Данные представим в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда

Факторы	Алгоритм	Расчет	Сумма
1.Сумма расходов на оплату труда работников в 2012 году (ФЗП0), млнр.			84421
2.Сумма расходов на оплату труда работников в 2013 году (ФЗП1), млн р.			140967
3. Расходы на оплату труда, скорректированные на фактический объем производства			133678,5
4.Расходы на оплату труда, скорректированные на фактический объем производства и фактическую производительность труда			81196,1

Примечание.Источник: собственная разработка на основе данных таблицы 2.10.

Рассчитаем влияние следующих факторов на изменение фонда оплаты труда:

1. Изменение объема производства:

Увеличение объема производства на 296554млн р. привело к увеличению фонда оплаты труда на 49257,3млн р.

2. Изменения производительности труда:

Увеличение производительности труда на 102,025млн р. привело к снижению фонда заработной платы на 52482,4млн р.

3) Изменение средней заработной платы:

Увеличение средней заработной платы на 19,2994млн р. привело к росту фонда оплаты труда на 59770,1млн р.

Определим общее влияние факторов:

Как мы видим из расчетов, наибольшее влияние на изменения фонда оплаты труда повлияло увеличение средней заработной платы и увеличение производительности труда. Таким образом, из данных полученных в результате анализа эффективности использования фонда заработной платы можно сделать вывод, что средства на оплату труда в ОАО «Гомельстекло»используются не эффективно, так как наблюдается снижение по всем показателям эффективности.