3 Резервы роста прибыли и пути их реализации

3.1 Анализ прибыли

Источники прибыли. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, что обеспечивает динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли

На основе данных отчета “Отчет о прибылях и убытках” за 2014 год произведем анализ источников прибыли в таблице 3.1:

Таблица 3.1 Горизонтальный анализ прибыли

Показатели	Значения, млн. руб.			Темпы роста, %
	2012	2013	2014	2012	2013	2014
1	2	3	4	5	6	7
1. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ	411	1166	7238	100	283,70	620,75
2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	809	343	-120	100	42,40	-34,99
3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-33	-384	-1169	100	1163,64	-304,43
4. Прибыль (убыток)	1187	1125	5949	100	89,83	528,80
- расходы, не учитываемые при налогообложении	74	231	335	100	312,16	145,02
5. Прибыль (убыток) до налогообложения	1261	1356	6284	100	107,53	463,42
6. Чистая прибыль	648	513	4496	100	79,17	876,41

Источник: собственная разработка автора

Из анализа видно, что прибыль от реализации товаров, продукции, работ

составила в 2014 г. 7238 млн. руб. и возросла к 2013 г. на 520,75% (в 2013 г. к 2012 г. ее прирост составил 183,70%). При этом прибыль от операционных доходов и расходов в 2013 году уменьшилась на 57,60% по сравнению с прошлым годом, а в 2014 годы произошел убыток на сумму 120 млн.руб. по сравнению с 2013 годом.

Убыток от внереализационных доходов и расходов составил в 2013году 384 млн. руб., а в 2014 году 1169 млн.руб. Прибыль до налогообложения в 2013 году увеличилась на 7,53% по сравнению с прошлым годом, в 2014 году же ее увеличение составляет 363,42% по сравнению с 2013 годом. Чистая прибыль в 2013 году уменьшилась на 20,83% по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году она составила 4496 млн.руб.( произошло увеличение на 776,41% по сравнению с прошлым годом).

Таким образом, несмотря на некоторое ухудшение финансовых результатов , Брестскому ЦУМу удалось значительно улучшить абсолютные результаты деятельности в 2014 г. предприятия.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции методом цепных подстановок.

Сущность цепных подстановок заключается в постепенной замене базисных показателей – отчётными показателями. Для определения влияния факторов на совокупность показателей в полученное произведение подставляем его разницу между фактическими и плановыми показателями.

Полученное произведение показывает размер влияния данного фактора на отклонение фактической совокупности показателей плана. Сначала подставляют количественные показатели, а затем качественные. Те факторы, которые повлияли отрицательно на совокупность показателей, является резервом его улучшения при условии устранения его отрицательного влияния.

Рассмотрим анализ прибыли от реализации предприятия. Прибыль от реализации товарной продукции рассчитывается как разница между выручкой в ценах продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью реализуемой продукции.

Общая формула расчета прибыли реализованной продукции:

Пр_i=В_i– С/c_{i ,} (3.1)

где Пр_i – валовая прибыль ;

В_i – выручка от реализации в ценах продаж ;

С_i – себестоимость товарной продукции (услуг).

Таблица 3.2 Анализ прибыли от реализации в ЦУМе.

Показатели	2013год	2014 год	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
Выручка, млн. руб.	57757	102970	45213
Себестоимость, млн. руб.	43716	75449	31733
Валовая прибыль, млн. руб.	14041	27521	13480

Источник: собственная разработка автора

Подставляем данные в формулу: П_i= В_i-С/с_i и решаем

П₁=57757-43716=14041 млн.руб.;

П₂=102970-43716=59254 млн.руб.;

П₃=102970-75449=27521 млн.руб.

За счет изменения выручки:

П=П₂-П₁=59254-14041=45213 млн.руб.

За счет изменения себестоимости:

П=П₃-П₂=27521-59254=-31733 млн.руб.

Теперь рассчитаем общее влияние факторов:

45213+(-)31733=13480 млн.руб.

Из анализа видно, что фактор себестоимости оказал ключевое влияние на изменение валовой прибыли.

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции в Брестском ЦУМе в секции «Мебель».

Находим по факторной модели методом цепной подстановки :

П_пл= К_пл*(Ц_пл-С/с_пл), (3.2)

где К_пл-количество реализованной продукции;

Ц_пл-цена;

С/с_пл-себестоимость.

Таблица 3.3 Анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.

Продук-ция	Кол-во, шт.		Средняя цена реализа-ции, тыс.руб.		Себестои-мость, тыс.руб.		Сумма прибыли от реали-зации, тыс.руб.		Отклонение от план. прибыли,тыс. руб
									общее	В том чиле за счет
										Обьема реализации	Цены	Себестои-мости
	план	Факт	план	факт	план	Факт	план	факт
Диван	210	190	4600	4824	3680	3900	193200	175560	-17640	-18400	+42560	-41800
Кро-вать	240	260	1400	1624	1120	1300	67200	84240	+17040	+5600	+58240	-46800
Комод	260	300	1000	1191	800	950	52000	72300	+20300	+8000	+57300	-45000
Итого	710	750					312400	332100	+19700	-4800	+158100	-133600

Источник: собственная разработка автора

*Факторный анализ от реализации диванов в ЦУМе:

П пл= Кпл*(Цпл-С/с.пл)=210*(4600-3680)=193200 тыс.руб.;

П усл.1=Кф*(Цпл-С/с.пл)=190*(4600-3680)=174800 тыс.руб.;.

П усл.2= Кф*(Цф-С/с.пл)=190*(4824-3680)=217360 тыс.руб.;

П ф= Кф*(Цф-С/с.ф)=190*(4824-3900)=175560 тыс.руб.

ΔПобщ=Пф-Ппл=175560-193200=-17640 тыс.руб.

Уменьшение фактической прибыли от реализации диванов по сравнению с плановой составила за 2014 год 17640 тыс.руб.

ΔПкол-ва=Пусл1-Пплан=174800-193200=-18400 тыс.руб.

Произошло уменьшение прибыли за счет уменьшения объема продаж диванов.

ΔПцен=Пусл 2 –Пусл1=217360-174800=42560 тыс.руб.

Увеличение прибыли за счет увеличения цены на продукцию.

ΔПс/с=Пфакт-Пусл2=175560-217360=-41800 тыс.руб.

В ОАО Брестском ЦУМе наблюдается уменьшение прибыли за счет увеличения себестоимости диванов.

Сумма влияния всех факторов=-18400+42560-41800=-17640 тыс.руб.

*Факторный анализ от реализации кроватей:

П пл= Кпл*(Цпл-С/с.пл)=240*(1400-1120)=67200 тыс.руб.;

П усл.1=Кф*(Цпл-С/с.пл)=260*(1400-1120)=72800 тыс.руб.;

П усл.2= Кф*(Цф-С/с.пл)=260*(1624-1120)=131040 тыс.руб.;

П ф= Кф*(Цф-С/с.ф)=260*(1624-1300)=84240тыс.руб.;

ΔПобщ=Пф-Ппл=84240-67200=17040 тыс.руб.

Из анализа видно , что в ЦУМе произошло увеличение фактической прибыли от реализации кроватей по сравнению с плановой и она составила 17040 тыс.руб.

ΔПкол-ва=Пусл1-Пплан=72800-67200=5600 тыс.руб.

Увеличение прибыли за счет увеличения объема реализации кроватей.

ΔПцен=Пусл 2 –Пусл1=131040-72800=58240 тыс.руб.

Увеличение прибыли за счет увеличения цены на единицу продукции.

ΔПс/с=Пфакт-Пусл2=84240-131040=-46800 тыс.руб.

Уменьшение прибыли за счет увеличения себестоимости кроватей.

Сумма влияния всех факторов=5600+58240-46800=17040 тыс.руб.

*Факторный анализ от реализации комодов в ЦУМе:

П пл= Кпл*(Цпл-С/с.пл)=260*(1000-800)=52000 тыс.руб.;

П усл.1=Кф*(Цпл-С/с.пл)=300*(1000-800)=60000 тыс.руб.;

П усл.2= Кф*(Цф-С/с.пл)=300*(1191-800)=117300 тыс.руб.;

П ф= Кф*(Цф-С/с.ф)=300*(1191-950)=72300 тыс.руб.;

ΔПобщ=Пф-Ппл=72300-52000=20300 тыс.руб.

Данные показывают, что увеличение фактической прибыли по сравнению с плановой составила за 2014 год 20300 тыс.руб.

ΔПкол-ва=Пусл1-Пплан=60000-52000=8000 тыс.руб.

Увеличение прибыли за счет увеличения количества проданных комодов.

ΔПцен=Пусл 2 –Пусл1=117300-60000=57300 тыс.руб.

Увеличение прибыли за счет увеличения цены на комоды.

ΔПс/с=Пфакт-Пусл2=72300-117300=-45000 тыс.руб.

Уменьшение прибыли за счет увеличения себестоимости товара.

Сумма влияния всех факторов=8000+57300-45000=20300 тыс.руб.

По данным таблицы видно что увеличение фактической прибыли от реализации всех видов продукции с плановой составила за 2014 год 19700 тыс.руб.

Положительное влияние на изменение суммы прибыли в целом оказал только один фактор цены. В ОАО Брестском центральном универмаге факторы объема продаж и себестоимости показали отрицательное значение.