13.4. Бухгалтерский учет международных расчетов в иностранной валюте

Кредитные организации осуществляют международные расчеты через банки (в том числе иностранные), с которыми установлены корреспондентские отношения. Порядок и условия проведения операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО в иностранной валюте определяются соответствующими договорами. Кредитная организация внутренним распорядительным документом регламентирует открытие и закрытие корреспондентских счетов. Помимо рассмотренных в предыдущем параграфе межбанковских расчетов по дорожным чекам, трансграничных переводов физических лиц без открытия счета, операции по корреспондентским счетам включают взаиморасчеты по межбанковским сделкам, банковские переводы по валютным счетам юридических лиц, расчеты в форме инкассо и документарных аккредитивов, выдачу клиентам банковских гарантий для обеспечения внешнеэкономических сделок.

1. Бухгалтерский учет банкнотных сделок (подкрепление корреспондентских счетов наличной иностранной валютой и получение наличной иностранной валюты с корреспондентского счета).

1.1. При отправке наличной валюты: Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитной организации».

1.2. После зачисления средств на счет НОСТРО на основании выписки банка — корреспондента:

Дт 30110, 30114 «Корреспондентские счета банка в иностранной валюте»

Кт 20209 «Денежные средства в пути».

1.3. Получение наличных средств в иностранной валюте с корреспондентских счетов НОСТРО.

1.3.1. Поставка наличной инвалюты банку — респонденту из банка — корреспондента:

Дт 47423 «Требования по прочим операциям» — лицевой счет банка — корреспондента

Дт 70606 «Доходы» (символ 25202) (комиссия банка — корреспондента)

Кт 30110, 30114 «Корреспондентские счета кредитных организаций в иностранной валюте».

1.3.2. После доставки наличной иностранной валюты в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 47423 «Требования по прочим операциям» — лицевой счет банка — корреспондента.

2. Бухгалтерский учет банковских переводов по клиентским счетам юридических и физических лиц.

Банковский перевод представляет собой простое поручение коммерческого банка своему банку — корреспонденту выплатить по просьбе и за счет перевододателя определенную сумму денег получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку — плательщику выплаченной суммы.

Банковские переводы могут быть почтовыми, телеграфными или осуществляться по системе СВИФТ. В настоящее время созданы и успешно действуют автоматизированные системы денежных переводов на основе межбанковских электронных систем. В российской практике все большее распространение получают денежные переводы по системе или в формате СВИФТ.

2.1. Поступления в иностранной валюте из других банков в пользу юридических лиц — резидентов и физических лиц — индивидуальных предпринимателей (на основании межбанковских расчетных документов (телексов) и выписок из банка — корреспондента) зачисляются на их транзитные счета:

Дт 30110, 30114 «Корреспондентские счета банка в иностранной валюте»

Кт 405, 406, 407, 40802 «Транзитные счета юридических лиц и физических лиц — индивидуальных предпринимателей».

2.2. После идентификации владельцами счетов поступлений по заявлению клиента средства перечисляются на расчетный счет клиента в иностранной валюте (полностью или частично), на транзитные счета контрагентов — резидентов и счета нерезидентов с зачислением рублевого эквивалента проданной иностранной валюты на расчетный счет клиента в рублях:

Дт 405, 406, 407, 40802 «Транзитные счета юридических лиц и физических лиц — индивидуальных предпринимателей»

Кт 405, 406, 407, 40802 «Расчетные счета юридических лиц и физических лиц — индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте»

Кт 405,406,407, 40802 «Транзитные счета контрагентов»

Кт 30109, 30110, ЗОН, 30114, 40807 «Счета контрагентов — нерезидентов»

Кт 47405 «Средства клиентов для продажи на внутреннем валютном рынке».

2.3. При поступлении на счета НОСТРО средств, которые невозможно зачислить на счета получателей из-за неправильного указания каких-либо реквизитов получателя, поступившие средства зачисляются на счет невыясненных поступлений с направлением запроса в банк — корреспондент не позднее следующего дня:

Дт 30110, 30114 «Корреспондентские счета кредитных организаций в инвалюте»

Кт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения».

В день получения исчерпывающей дополнительной информации от банка-корреспондента средства зачисляются на счета получателей. При неполучении ответа от банка — корреспондента средства в установленные договором о корреспондентских отношениях сроках средства возвращаются банку — корреспонденту.

Банковские переводы в иностранной валюте в пользу нерезидента осуществляются на основании заявления на перевод. Для резидентов необходимо приложить подтверждающие документы (внешнеэкономические контракты, паспорта сделок, выставленные счета и т.п.). Заявление резидента исполняется после проверки банком как агентом валютного контроля соответствия суммы перевода заключенным соглашениям на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.

2.4. При исполнении заявления на перевод (списание с корреспондентского счета) в день его поступления в банк делается проводка:

Дт расчетных счетов юридических лиц и физических лиц — индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте (405,406,407,40802), текущих валютных счетов физических лиц (40817,40820), счетов ЛОРО (30109, 30111)

Кт 30110, 30114 «Корреспондентские счета кредитных организаций в иностранной валюте».

2.5. При несовпадении даты списания средств со счетов клиентов с датой списания с корреспондентского счета используется счет незавершенных расчетов по операциям клиентов:

Дт расчетных счетов юридических лиц и физических лиц — индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте (405,406,407,40802), текущих валютных счетов физических лиц (40817,40820), счетов ЛОРО (30109, 30111)

Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетам».

2.6. В день наступления даты валютирования (даты списания средств по счету НОСТРО на основании выписки банка —корреспондента):

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетам»

Кт 30110, 30114 «Корреспондентские счета кредитных организаций в иностранной валюте».

Банк начисляет (по факту совершения операций) комиссионные вознаграждения за банковский перевод по заявлению клиента и по операциям резидентов (юридических лиц и физических лиц — индивидуальных предпринимателей) комиссию за выполнение функций агента валютного контроля. Уплата (удержание в форме безакцептного списания) возможна в установленные договором банковского счета сроки в иностранной валюте с валютных счетов клиентов.

2.7. Начисление комиссий:

Дт 47423 «Требования банка по прочим операциям»

Кт 70601 «Доходы» (символ 12102) (Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание)

Кт 70601 «Доходы» (символ 16203) (Комиссионные вознаграждения по прочим операциям) (комиссия за валютный контроль).