7. Отражение в учете выхода участника — нерезидента из банка в форме ооо.

Согласно Федеральному закону от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник может выйти из общества в любое время. Общество обязано ему выплатить номинальную стоимость его вклада в уставный капитал и его долю в имуществе общества, равную его доли в уставном капитале. Имущество общества, распределяемое между участниками при выходе из общества, равняется разнице между собственными средствами и уставным капиталом банка. Цена доли определяется по данным баланса банка за текущий год. Действующее валютное законодательство допускает возможность расчетов с нерезидентом в иностранной валюте при его выходе из состава пайщиков банка.

С полученной нерезидентом суммы, превышающей его первоначальный взнос в уставный капитал, удерживается налог на добавленную стоимость (НДС), с физических лиц-нерезидентов — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), с юридических лиц — нерезидентов, не имеющих представительства на территории РФ, — налог на прибыль:

Дт 10502-рубли «Собственные доли уставного капитала кредитной организации в форме ООО, выкупленные у пайщиков» — по номинальной стоимости

Дт 70606 «Расходы» (символ 27308) (Прочие расходы) (не учитываются при налогообложении прибыли банка) — на величину отрицательной разницы между рублевым эквивалентом выкупной стоимости долей (паев) в иностранной валюте и их номинальной стоимостью

Кт счетов по учету денежных средств в иностранной валюте (30109, 30110,30111,30114,40807,40820,42601) — по выкупной цене акций (паев) за вычетом удержанных налогов на доходы физических лиц и на прибыль для юридических лиц — нерезидентов

Кт 70601 «Доходы» (символ 17306) (Другие доходы) — на величину положительной разницы между рублевым эквивалентом выкупной стоимости паев в иностранной валюте и их номинальной стоимостью

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» — на величину удержанных налогов.

Одновременно в аналитическом учете уставного капитала номинальная стоимость выкупленных долей (паев) списывается с лицевых счетов пайщиков и зачисляется на лицевой счет банка. В течение года выкупленные паи должны быть проданы либо аннулированы. Последующая продажа выкупленных паев за иностранную валюту отражается следующими проводками:

Дт счетов по учету денежных средств в иностранной валюте (30109,30110,30111,30114,40807,40820,42601) — по цене продажи акций (паев)

Кт 10502-рубли «Собственные доли уставного капитала кредитной организации в форме ООО, выкупленные у пайщиков»

Дт 70606 «Расходы» (символ 27308) (Прочие расходы) — на величину отрицательной разницы между рублевым эквивалентом цены продажи долей (паев) в иностранной валюте и их номинальной стоимостью

Кт 70601 «Доходы» (символ 17306) (Другие доходы) — на величину положительной разницы между рублевым эквивалентом цены продажи паев в иностранной валюте и их номинальной стоимостью.

Одновременно в аналитическом учете номинальная стоимость проданных долей (паев) списывается с лицевого счета банка и зачисляется на лицевые счетов участников.

Выплата нерезиденту его доли в имуществе общества в иностранной валюте отражается проводками:

Дт 70606 «Расходы» (символ 27308) (Прочие расходы) (не учитываются при налогообложении прибыли банка) — на величину рублевого эквивалента стоимости выплаченного имущества

Кт счетов по учету денежных средств в иностранной валюте (30109, 30110, 30111, 30114, 40807, 40820, 42601) — доля нерезидента в имуществе общества в иностранной валюте за вычетом удержанных налогов (НДФЛ, НДС, на прибыль для юридических лиц — нерезидентов)

Кт 60309-рубли «НДС полученный» — на величину удержанного НДС

Кт 60301-рубли «Расчеты по налогам и сборам» — на величину удержанных НДФЛ, налога на прибыль.