Глава 2. Анализ финансовых результатов и диагностика хозяйственной деятельности спк «Имени Свердлова»

Компания представляет собой сельскохозяйственный производственный кооператив, созданный в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и федеральным законом РФ «О сельскохозяйственной кооперации»

Место нахождения компании (Колхоз) "Имени Свердлова", СПК зарегистрирована по адресу Курганская обл, Шатровский р-н, с.Ильино, ул.Центральная, д.6

Почтовый адрес Общества: 641965 Курганская обл. Шатровский р-н, с. Ильино.

Компания известна и за пределами региона – всегда свежую и качественную молочную продукцию покупатели смогли оценить по достоинству благодаря развитой филиальной и дистрибьюторской сетям. Особо тщательный подход к вопросам логистики, постоянное совершенствование процессов управления, внедрение систем автоматизации с целью итоговой централизации всех процессов – все это часть ежедневной работы компании.

Помимо работы с торговыми сетями и дистрибьюторами, важнейшей задачей компании и всех ее филиалов являются поставки цельномолочной продукции в учреждения социальной сферы. Как известно, здесь особенно жесткие требования к качеству продукции и срокам доставки, что подтверждает безупречное качество и безопасно.

Для достижения лучших результатов в сфере продаж и улучшения сервиса для клиентов в компании продолжают внедряться инновационные технологии – в частности, система автоматизации логистических процессов, система автоматизации управления взаимоотношениями с клиентами.

2.1. Динамический и факторный анализ финансовых результатов и рентабельности спк «Имени Свердлова»

Динамический анализ- это сравнение показателей во времени, где абсолютные изменения рассчитываются разницей значений показателей между отчетным и прошлым периодами, а относительные изменения-это темы роста и прироста. [11]

Произведем динамический анализ на основе «Отчета о финансовых результатах» СПК «Имени Свердлова» 2014 года (Приложение 2), данные динамического анализа представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Динамический анализ финансовых результатов ОАО «Золотые луга»

Показатели	2013 год	Уровень к выручке в 2013 г.,%	2014 год	Уровень к выручке в 2014 г.,%	Отклонение +/-	Отклонение, %	Темп роста	Темп прироста
Выручка	64 010	100	84 698	100	20 688	32,3	132,3	32,3
Себестоимость продаж	61 729	96,43	75 292	88,89	13 563	21,9	121,9	21,9
Валовая прибыль(убыток)	2 218	3,46	9 406	11,1	7 188	324,07	424,07	324,07
Коммерческие расходы	715	1,12	1 021	1,2	306	42,8	142,8	42,8
Прибыль (убыток) от продаж	1 503	2,34	8 385	9,8	6882	457,8	557,8	457,8
Проценты к уплате	1 105	1,72	862	1,01	- 243	- 22	78	- 22
Прочие доходы	7 858	12,27	7 363	8,7	- 495	- 6,3	93,7	- 6,3
Прочие расходы	7 049	11,01	8 887	10,49	1838	26,07	126,07	26,01
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 207	1,88	5 999	7,08	4792	397,01	497,01	397,01

Продолжение таблицы 2.1

Чистая прибыль (убыток)

1 207

1,88

5 999

7,08

4792

397,01

497,01

397,01

Проанализировав таблицу 2.1 «Динамический анализ финансовых результатов СПК «Имени Свердлова», можно сделать следующий выводы:

• В отчетном периоде наблюдается увеличение такого показателя как выручка на 20 688 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что больший доход компания получает от основной деятельности;

• Увеличение себестоимости продукции является отрицательным, так как это свидетельствует об увеличении затрат на производство реализованной продукции. В отчетном году тем прироста себестоимости продаж составил 21,9 %;

• Увеличение такого показателя как прибыль (убыток) от продаж благоприятен для организации, так как он свидетельствует об увеличении рентабельности продаж и относительном уменьшении издержек производства и обращения. В 2014 году данный показатель увеличился на 6 882 тыс.руб.;

• В отчетном периоде прибыль до налогообложения увеличилась на 4792 тыс.руб. Увеличение чистой прибыли и прибыли до налогообложения также является положительным моментом для компании;

Располагая своими ресурсами, компания рассчитывает на получение желаемого результата. Но на практике не всегда реальный результат оказывается желаемым. Чтобы избежать такой ситуации целесообразно проводить при планировании своей деятельности факторный анализ финансовых результатов, с помощью которого можно более точно прогнозировать свою деятельность.

Выделяют следующие типы факторного анализа: детерминированный (функциональный) - результативный показатель, представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов; стохастический (корреляционный) - связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной; прямой (дедуктивный) - от общего к частному; обратный (индуктивный) - от частного к общему; одноступенчатый и многоступенчатый; ретроспективный и перспективный (21).

Как известно, изменение прибыли от продаж зависит от изменения следующих факторов: объема реализации; структуры реализации; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Произведем факторный анализ прибыли (убытка) от продаж и определим степень влияния следующих факторов на данный показатель: выручка (В), себестоимость продаж (Сб), коммерческие расходы (Кр), управленческие расходы (Упр), на основе данных из приложения 2.

Пр = В – Сб – Кр – Упр

(2.1)

Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов организации, а также степени их влияния представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2

Данные для факторного анализа прибыли(убытка) от продаж

СПК «Имени Свердлова»

Наименование показателя	Условные обозначения	Данные за 2013 год	Данные за 2014 год	Абсолютное отклонение показателя	Относительное отклонение показателя	Влияние факторов на прибыль
Выручка	В	64 010	84 698	20 688	132,3	20 688
Себестоимость продаж	Сб	61 792	75 292	13 563	121,9	- 13 563
Коммерческие расходы	Кр	715	1021	306	142,8	306
Управленческие расходы	Упр	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	Пр	1 503	8 385	6 882	557,8	- 6 882

Проанализировав таблицу 2.2, можно заметить, что у СПК «Имени Свердлова» наблюдается увеличение прибыли от продаж на 6 882 тыс.рубл. Данное изменение вызвано увеличением себестоимости продаж на 21,9 %, в 2014 году данный показатель составил 75 292 тыс.руб. Также наблюдается увеличение коммерческих расходов на 306 тыс.руб., в отчетном периоде этот показатель составил 142,8 % от значения показателя за предыдущий год.

Полный факторный анализ невозможен без анализа рентабельности продаж. Для анализа рентабельности современные авторы предлагают использовать следующую факторную модель:

(2.2)

Где:

П-прибыль от продаж

В-выручка

S-полная себестоимость, которая равна сумме себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов

Расчет и влияние факторов на рентабельность продаж представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Расчет влияния факторов на рентабельность продаж

Факторы	Формулы расчета	Величина показателя, тыс.руб.
Влияние цены изменения на продукцию		0,238
Влияние изменения себестоимости		- 0,163
Общая сумма влияния рентабельности за период		0,075

Факторный анализ представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Факторный анализ рентабельности продаж организации

	Рентабельность продукции, %		Изменение рентабельности,%	Изменение рентабельности за счет факторов, %
	2013	2014		2013	2014
	R0	R1
Выпускаемая продукция	2,34	9,89	7,55	23,8	- 16, 31

Из таблицы 2.4 можно наблюдать, что в отчетном периоде рентабельность продаж в сравнении с прошлым годом увеличилась на 7,59 %. Данное изменение произошло за счет увеличения цен на выпускаемую продукцию на 23,8 % и увеличением себестоимости на 16,31 %.