2.2 Анализ основных экономических показателей

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Основными экономическими показателями деятельности ЗАО УК «Левобережье» являются объем выручки, себестоимость проданных товаров, работ, услуг, прибыль, численность персонала, фонд оплаты труда, затраты на 1 руб. выручки, рентабельность продаж.

Проведем анализ финансово-хозяйственных результатов деятельности ЗАО УК «Левобережье». Рассмотрим динамику наиболее важных показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности предприятия.

Цель анализа экономических показателей состоит в оценке результатов всех сторон деятельности организации, вскрытии резервов использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, а также в подготовке и повышении обоснованности стратегических и текущих управленческих решений.

Таблица основных экономических показателей деятельности ЗАО УК «Левобережье» представлена в табл. Б.1 (Примечание: Приложение Б Таблица 1).

В результате анализа основных экономических показателей предприятия было выявлено, что относительно 2012 года абсолютный прирост выручки в 2013году составил 6783 тыс. руб., что составляет 11,9 % прироста, а в 2014 году 48289 тыс. руб., что составляет 84,7 % прироста. Это обусловлено тем, что рост валовой прибыли относительно 2012 года в 2013 году составил 444 тыс. руб., что составляет 107,6 %, а в 2014 году – 543 тыс. руб., что составляет 9,3 % прироста. Кроме того, увеличилась себестоимость услуг, в 2013 году рост составил 6339 тыс. руб., что составило 112,4 % , а в 2014 году 47746 тыс. руб., и 93,3 % прироста.

Помимо роста себестоимости, произошел рост коммерческих расходов, в 2013 году 1084 тыс. руб., что составило 130,8 %, а в 2014 году коммерческие расходы выросли в 2 раза и составили 3730 тыс. руб. Не смотря на это, прибыль от продаж увеличилась незначительно. В 2013 году рост составил 119 тыс. руб., что составило 131,6 %, в 2014 году 124 тыс. руб., и 33 % прироста. Чистая прибыль снизилась в 2013 году на 127 тыс. руб., (-88,8 %), а в 2014 году на 129 тыс. руб., (-90,2 %). Прибыль до налогообложения снизилась в 2013 году на 120 тыс. руб., а в 2014 году 87 тыс. руб. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что в целом предприятие не приносит чистой прибыли в должном объеме, так как большую долю составляют затраты и коммерческие расходы. За анализируемый период численность работающих на предприятии увеличилась на 4 человека.

Коэффициент рентабельности продаж за последние три года (2012, 2013, 2014) имеет нестабильную динамику. Рост в 2013 году составил 0,1 %, а в 2014 году произошло снижение коэффициента на 0,2 %. Это говорит о том, что работа предприятия нестабильна, доля чистой прибыли в общей выручке снизилась и финансовое положение предприятия ухудшилось, и предприятию необходимо пересмотреть политику ведения основных видов деятельности.

Динамика выручки от продажи работ и услуг ЗАО УК «Левобережье» представлена в табл. 1.2

Таблица 1.2 – Динамика выручки от продажи работ и услуг ЗАО УК «Левобережье» за 2012-2014 гг.

В тыс. руб.

Годы	Выручка	Абсолютный прирост, руб.		Темп роста (снижения), %
		Базисный	Цепной	Базисный	Цепной
2012	57032	–	–	–	–
2013	63815	6783	6783	111,9	111,9
2014	105321	48289	41506	165,0	184,7

Из таблицы видно как изменилась выручка за 2 года. Наглядно динамика выручки представлена на рис. 1.1

Рисунок 1.1 – Динамика выручки за 2012-2014 гг.

Рассмотрим структуру выручки от продажи работ, услуг ЗАО УК «Левобережье» (см. табл. 1.3).

Таблица 1.3 – Структура выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг ЗАО УК «Левобережье».

В тыс. руб.

Показатели	2012г.			2013г.		2014г.
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.		доля, %	тыс. руб.	доля, %
Выручка, в том числе:	57032	100,00	63815		100,00	105321	100,00
Техническое обслуживание и ремонт	56230	90,6	62687		98,2	104321	99
Прочие услуги	802	9,4	1128		1,8	1000	1,0

Исходя из таблицы 1.3, в 2013 году показатель выручки от прочих услуг снизился на 7,6 %, при этом также произошло увеличение удельного веса выручки от технического обслуживания на 7,6 %. В 2014 году доля выручки от технического обслуживания и ремонта и прочих услуг, по сравнению с 2013 годом увеличилась на 0,8 %. В целом за период доля выручки от технического обслуживания и ремонта возросла на 8,4%. При этом доля выручки от прочих услуг снизилась на 8,4 %. Это говорит о том, что отдел тех. обслуживания и ремонта набирает обороты и увеличивает производственные мощности, в то время как прочие услуги теряют свою актуальность.

Численность работающих на предприятии в 2013 году не изменилась, изменения произошли лишь в 2014 году после того, как штат пополнился на 4 человека, рис. 1.2

Рисунок 1.2 – Динамика численности работающих за 2012-2014 гг. (чел.)

Далее рассмотрим динамику выработки на одного работающего.

При увеличении выручки от продаж, выработка на одного работающего (см. табл. Б.1) в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 233,9 тыс. руб. В 2014 году выработка на одного работающего также увеличилась и составила 3191,5 тыс. руб., что на 991 тыс. руб. больше чем в 2013 году. Общее изменение выработки составило 1224,9 тыс. рублей, т.е. 162,3 %.

На предприятии наблюдается стабильный рост выработки на одного работающего, что говорит об увеличении объемов производства, увеличении производительности труда, которая в свою очередь влияет на увеличение общей выручки от продажи товаров и услуг. Кроме того, это говорит об эффективном и качественном подборе персонала на предприятии.

Проведем факторный анализ изменения выручки от продажи работ, услуг под влиянием таких факторов, как среднесписочная численность работающих и выработка на 1 работающего, методом цепных подстановок, исходные данные для анализа представлены в табл. 1.4

Таблица 1.4 – Исходные данные для анализа выручки от продажи работ, услуг ЗАО УК «Левобережье» за 2012-2014 гг.

В тыс. руб.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп роста, %	2014 г.	Абсолют- ный прирост, тыс. руб.	Темп роста, %
Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	1966,6	2200,5	233,9	111,9	3191,5	991,0	145,0
Численность работающих, чел.	29	29	0	100	33	4	113,8
Выручка	57032	63815	6783	111,9	105321	41506	165,0

Как видно из таблицы 1.4 в 2013 году по сравнению с 2012 годом абсолютный прирост среднегодовой выработки одного работающего составил 233,9 тыс. руб., что составляет 11,9 % прироста, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом 991 тыс. руб., что составляет 45,0 % прироста. Общий прирост выработки составил 1224,9 тыс. руб., и 62,3 % прироста.

Численность работающих в 2013 году по сравнению с 2012 годом не изменилась, а в 2014 численность изменилась на 4 человека, что составило 13,8 % прироста.

На основании этих данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема оказываемых услуг, табл. 1.5

Таблица 1.5 – Влияние факторов на изменение объем оказываемых услуг в 2013 – 2014гг.

В тыс. руб.

№ подстановки	Факторы		Выручка.		Изменение выручки
	Численность работающих, чел.	Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс. руб.
1	29	2200,5		63814,5		–
2	33	2200,5		72616,5		8802
3	33	3191,5		105319,5		32703

Баланс отклонений: 105319,5 – 63814,4 = 8802 + 32703

41505 = 41505

В результате проведенного факторного анализа выявлено, что большая часть прироста выручки от продажи работ, услуг произошла вследствие увеличения численности работающих. В стоимостном измерении влияние этого фактора составило 32703 тыс. руб. Результатом увеличения выработки на 1 работающего явился рост выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг в размере 88028 тыс. руб.

Далее проведем анализ фонда оплаты труда работников ЗАО УК «Левобережье» за период 2012 – 2014 гг.

Анализ фонда оплаты труда работников организации целесообразно начинать с оценки его структуры и динамики, которые представ. в табл. 1.6

Таблица 1.6 – Динамика и структура фонда оплаты труда предприятия

В тыс. руб.

Категории персонала	Уровень 2012 года		Уровень 2013 года		Отклонения		Уровень 2014 года		Отклонения
	тыс. руб.	Уд.вес, %	тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. тыс. руб.	Темп роста, %	тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. тыс. руб.	Темп роста, %
1.Руководители	1568	35,2	2163,0	37,8	595,0	137,9	3052,0	38,1	889,0	141,1
2.специалисты	2570,2	57,7	3147,2	55	577,0	122,4	4421,7	55,2	1274,5	140,5
3.Рабочие, в т.ч.:	316,3	7,1	412,0	7,2	95,7	130,3	536,7	6,7	124,7	130,3
водители	160,4	3,6	206,0	3,6	45,6	128,5	272,4	3,4	66,4	132,2
ремонтные и вспомогательные рабочие	155,9	3,5	211,7	3,7	55,8	135,8	264,3	3,3	52,6	124,9
Итого:	4454,5	100	5722,2	100	1267,7	128,5	8010,4	100	2288,2	140

За анализируемый период было выявлено, что фонд оплаты труда рабочих в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 1267,7 тыс. руб., что составляет 28,5% прироста, а в 2014 по сравнению с 2013 годом произошло увеличение на 2288,2 тыс. руб., что составляет 40 % прироста. ФОТ рабочих стабильно растет.

Фонд оплаты труда специалистов в 2013 году увеличился на 577 тыс. руб., и темп роста составил 122,4 % и 22,4 % прироста, а в 2014 году фонд оплаты труда специалистов увеличился на 1274,5 тыс. руб., темп роста составил 140,5 % и 40,5 % прироста. Так же стабильный рост фонда оплаты труда наблюдается у руководителей, в 2013 году он составил 595 тыс. руб. и 137,9 %, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом ФОТ руководителей увеличился на 889 тыс. руб., что составляет 41,1 % прироста. В целом на предприятии наблюдается положительная динамика фонда оплаты труда работающих.

Для более полного анализа оплаты труда работников ЗАО «УК Левобережье» необходимо изучить динамику фонда оплаты труда и средней заработной платы персонала за анализируемый период времени, как в целом по предприятию, так и отдельно для группы основных работников (см. табл. 1.7).

Таблица 1.7 – Динамика средней заработной платы на предприятии за 2012-2014 гг.

В тыс. руб.

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Отклонение
				2013-2012г.г.	2014-2013г.г.	2014-2012г.г.
Фонд оплаты труда работников, тыс. руб.	4454,5	5722,2	8010,4	1267,7	2288,2	3555,9
Численность работников, чел.	29	29	33	0	4	4
Средняя заработная плата 1 работника, тыс. руб.	146,4	190,8	237,6	44,4	46,8	91,2
Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.	2563	3348	4353,3	785	1005,3	1790,3
Численность рабочих, чел	20	20	23	0	3	3
Средняя заработная плата 1 рабочего, тыс. руб.	108	139,2	176,4	31,2	37,2	68,4

Исходя из данных табл. 1.7, можно отметить, что фонд оплаты труда работников в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 1267,7 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 2288,2 тыс. руб., и в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 3555,9 тыс. руб. Фонд заработной платы рабочих увеличился в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 785 тыс. руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 1005,3 тыс. руб., и в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 1790,3 тыс. руб. При этом среднегодовая заработная плата 1 работника в целом по предприятию составила в 2012 году 146,4 тыс. руб., а в 2013 году произошло увеличение на 44,4 тыс. руб., к 2014 году по сравнению с 2013 годом она значительно увеличилась на 46,8 тыс. руб. За анализируемые периоды наблюдается увеличение среднегодовой заработной платы одного рабочего на 91,2 тыс. руб.

В общем можно сказать о том, что динамика выручки, средней заработной платы и выработки положительная, что говорит об эффективной работе персонала.

Далее проанализируем изменения фонда оплаты труда под влиянием таких факторов, как среднесписочная численность работающих и среднегодовая зарплата одного работающего. Для этого используется метод цепных подстановок, предполагающий расчет влияния факторов по отношению к предыдущему периоду. Последовательность расчетов – от количественных показателей к качественным. Исходные данные, необходимые для анализа представлены в табл. 1.8

Таблица 1.8 – Исходные данные для анализа фонда оплаты труда работающих ЗАО «УК Левобережье» за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Абс. прирост, тыс. руб.	Темп роста, %	2014 г.	Абс.прирост, тыс. руб.	Темп роста, %
ФОТ работников, тыс. руб.	4454,5	5722,2	1267,7	128,5	8010,4	2288,2	140
Численность работников, чел.	29	29	0	100	33	4	113,8
Среднегодовая заработная плата 1 раб-ка, тыс.руб.	146,4	190,8	44,4	130,3	237,6	46,8	124,5

На основании этих данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение фонда оплаты труда работников (см. табл. 1.9).

Таблица 1.9 – Влияние факторов на фонд оплаты труда за 2013-2014 гг.

№ подстановки	Факторы		ФОТ работающих, тыс. руб.	Отклонение обобщающего показателя
	Численность работников, чел.	Заработная плата 1 работающего, тыс. руб.
базисные данные	29	190,8	5533,2	–
1	33	190,8	6296,4	763,2
2	33	237,6	7840,8	1544,4

Баланс отклонений, тыс. руб.:

763,2 + 1544,4 = 2307,6

7840,8 + 5533,2 = 2307,6

2307,6 = 2307,6.

По данным таблицы, можно сделать вывод, что фонд оплаты труда работающих в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 2288,2 тыс. руб., что в процентном отношении составило 140 %. На динамику фонда оплаты труда оказали влияние два показателя: численность работников и заработная плата 1 работающего. Оба показателя изменялись однонаправленно. Увеличение численности дало увеличение выручки на 763,2 тыс. руб., а увеличение заработной платы 1544,4 тыс. руб.

В результате проведенного факторного анализа выявлено, что большая часть прироста фонда оплаты труда произошла вследствие увеличения заработной платы 1 работающего. В стоимостном измерении влияние этого фактора составило 1544,4 тыс. руб. Результатом увеличения численности работников явился рост фонда оплаты труда в размере 763,2 тыс. руб.

Далее проведем анализ расходов предприятия ЗАО УК «Левобережье», динамика расходов представлена в табл. 1.10

Под расходами понимают обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные ЗАО УК «Левобережье». Расходами признаются любые затраты, если они произведены в процессе деятельности для получения дохода. Обоснованность расходов определяется их экономической оправданностью, а документальная подтвержденность официальными юридически корректными документами, оформленными в соответствии с законодательство Российской Федерации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим экономическим элементам:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

Таблица 1.10 – Динамика и структура расходов ЗАО УК «Левобережье»

Показатель, тыс. руб.	2012год		2013 год		2014 год		Прирост за 2014/2012гг.
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	Абс. тыс. руб.	Отн., %
Материальные затраты	41153,8	74,9	47398,8	75,7	82312,4	78,1	41158,6	200,0
Затраты на оплату труда	4454,5	8,1	5722,2	9,1	8010,4	7,5	3555,9	179,8
Отчисления на социальные нужды	5989	10,9	7138	11,4	11947,5	11,2	5958,5	199,5
Амортизация основных средств	3241,8	5,9	2066,3	3,3	2986,9	2,8	– 254,9	92,1
Прочие затраты	97	0,2	316	0,5	386	0,4	289	397,9
Всего расходов	54937	100	62641	100	105143	100	51729	194,1

В 2013 году наибольший рост затрат наблюдается по статье материальные затраты. Рост показателя в относительном выражении составил 0,8 %. Удельный вес затрат на оплату труда в общей сумме расходов увеличился на 1,0 %. Рост фонда оплаты труда работников предприятия обусловил увеличение суммы отчислений на социальные нужды на 0,5 %. Кроме того удельный вес прочих затрат увеличился на 0,3 %, а доля амортизационных средств снизилась на 2,6 %.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом удельный вес материальных затрат увеличился на 2,4 % . Доля затрат на оплату труда снизилась 1,6 %. Удельный весь отчислений на социальные нужды снизился на 0,2 %, доля амортизации снизилась на 0,5 % и доля прочих затрат снизилась на 0,1 %.

В 2014 году доля материальных затрат увеличилась на 2,4 %, общее увеличение удельного веса за исследуемый период составило 41158,6 тыс. руб., и 100 % прироста. Удельный вес затрат на оплату труда в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизился на 1,6 %. Затраты на амортизацию снизились на 0,5 % в общей структуре затрат. Динамика расходов графически представлена на рис. 1.3

Рисунок 1.3 – Динамика затрат ЗАО УК «Левобережье»

Далее проделаем анализ валовой прибыли предприятия.

Прибыль представляет собой важный обобщающий показатель деятельности предприятия. С одной стороны, она является основным источником финансирования деятельности ЗАО УК «Левобережье», а с другой – источником доходов государственного бюджета.

Проанализируем изменения валовой прибыли под влиянием таких факторов, как себестоимость продукции и выручка от продажи методом цепных подстановок (см. табл. 1.12). Исходные данные для анализа валовой прибыли представлены в табл. 1.11

Таблица 1.11 – Исходные данные для анализа валовой прибыли

Показатели	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп роста, %	2014 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп роста, %
Валовая прибыль, тыс. руб.	5845	6289	444	107,6	6388	99	101,6
Выручка	57032	63815	6783	111,9	105321	41506	165,0
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	51187	57526	6339	112,4	98933	41407	172

На основании этих данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение фонда оплаты труда работников.

Таблица 1.12 – Влияние факторов на валовую прибыль за 2012-2014 гг.

№ подстановки	Факторы		Валовая прибыль, тыс. руб.	Отклонение обобщающего показателя
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
базисные данные	57032	51187	5845	–
Продолжение таблицы 1.12
1	63815	51187	12628	6783
2	63815	57526	6289	– 6339

Баланс отклонений, тыс. руб.:

6289 - 5845 = 6783 - 6339;

444 = 444.

По данным таблицы, можно сделать вывод, что валовая прибыль в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 444 тыс. руб., что в процентном отношении составило 7,6 %. На динамику валовой прибыли оказали влияние два показателя: выручка от продажи работ, услуг и себестоимость проданных работ, услуг.

Увеличение валовой прибыли связано с ростом выручки от продажи работ, услуг, под влиянием этого фактора она увеличилась на 6783 тыс. руб., рост себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг привело к снижению валовой прибыли на 6339 тыс. руб.

Таблица 1.13 – Влияние факторов на валовую прибыль за 2013-2014 гг.

В тыс. руб.

№ подстановки	Факторы		Валовая прибыль, тыс. руб.	Отклонение обобщающего показателя
	Выручка	Себестоимость
базисные данные	63815	57526	6289	–
1	105321	57526	47795	41506
2	105321	98933	6388	– 41407

Баланс отклонений, тыс. руб.:

6388 – 6289 = 41506 – 41407;

99 = 99.

По данным таблицы можно сделать вывод, что валовая прибыль в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 99 тыс. руб., что в процентном отношении составило 1,6 %. На динамику валовой прибыли оказали влияние два показателя: выручка от продажи работ и услуг и себестоимость проданных работ, услуг.

Валовая прибыль предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 444 тыс. руб. В 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 99 тыс. рублей. В общем, в 2014 году по сравнению с 2012 годом валовая прибыль предприятия увеличилась на 543 тыс. рублей.

Себестоимость проданных товаров, работ и услуг в 2013 по сравнению с 2012 увеличилась на 6339 тыс. руб., что составляет 12,4% прироста. В 2014 по сравнению с 2013 годом себестоимость увеличилась на 41407 тыс. руб., что составило 72% прироста. Общее увеличение себестоимости за период с 2012 по 2014 год составило 47746 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет 93,3% прироста. Можно говорить о том, что динамика валовой прибыли положительна и предприятие увеличивает объемы продаж и услуг, рис. 1.4

Рисунок 1.4 ‒ Динамика валовой прибыли за 2012 – 2014 гг.

В ходе экономического анализа, был проделан анализ динамики основных экономических показателей, анализ динамики и структуры выручки от продаж и услуг, а так же факторный анализ выручки. Кроме этого, был проделан анализ динамики и структуры фонда оплаты труда и сделан факторный анализ. Так же был проведен анализ динамики и структуры затрат предприятия. И в завершении экономического анализа был проделан анализ валовой прибыли предприятия (ее динамика и структура).