Задание 2

Для анализа и оценки структуры и динамики доходов и расходов организации заполним Таблицу 2. При заполнении используем данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), а также следующие расчеты:

Структура, %: (50976,00 × 100%) / 52 374,00 = 97,33 %;

Изменение тыс. руб.: 58092,00 – 50 976 = 7 116 тыс. руб.;

Изменение, %: (7116,00 / 50976,00) × 100% = 13,96 %;

Темп роста %: (58092,00/50976,00) × 100% = 113,96%;

Доходы на 1 руб. активов, руб. = Доходы / Активы = 52 374,00 / 88 845,00 = 0,5895 руб.;

Выручка от продаж в 1 руб. доходов, руб. = Выручка от продаж / Доходы =

= 50 976,00 / 52 374,00 = 0,9733 руб.;

Доходы на 1 руб. расходов, руб.=Доходы /Расходы=52374,00/49 898,00 = =1,0496 руб.;

Рентабельность расходов, % =Чистая прибыль/Расходы=(2476,00/49898,00) × × 100% = 4, 96 %;

Расходоёмкость продаж, руб.=Расходы/Выручку=49898,00/50976,00 = 0,9789 руб.

Таблица 2

Анализ динамики доходов и расходов организации

Показатель	2012 год		2013 год		Изменение (+,-)		Темп роста, %
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Доходы организации- всего, в том числе	52374,00	100,00	60477,00	100,00	8103,00	15,47	115,47
1.1. Выручка от продаж	50976,00	97,33	58092,00	96,06	7116,00	13,96	113,96
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях	10,00	0,02	10,00	0,02	0,00	0,00	0,00
1.4. Прочие доходы	1388,00	2,65	2375,00	3,92	987,00	71,11	171,11
2. Расходы организации всего, в том числе:	49898,00	100,00	58311,00	100,00	8413,00	16,86	116,86
2.1. Себестоимость	45384,00	90,95	53210,00	91,25	7826,00	17,24	117,24
2.2. Коммерческиерасходы	87,00	0,17	117,00	0,20	30,00	34,48	134,48
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы	3434,00	6,88	4185,00	7,18	751,00	21,87	121,87
2.6. Текущий налог на прибыль	993,00	2,00	799,00	1,37	-194,00	-19,54	80,46
Расчет основных показателей оценки доходов и расходов организации
1. Доходы на 1 руб. активов, руб.	0,5895		0,6812		0,0917		115,56
2. Выручка от продаж в 1 руб. доходов, руб.	0,9733		0,9606		-0,0127		98,69
3. Доходы на 1 руб. расходов, руб.	1,0496		1,0371		-0,0125		98,81
4. Рентабельность расходов, %	4,96		3,71		-1,25		74,86
5. Расходоемкость продаж, руб.	0,9789		1,0038		0,0249		102,55

Динамика показателей, представленных в Таблице 2, показывает, что, структура доходов и расходов не претерпела существенных изменений. Преобладающим источником доходов организации по-прежнему остается выручка, размер которой увеличился в 2013г. в абсолютном и относительном выражении, однако, доля ее в общем объеме доходов снизилась на 1,27%. Снижение это произошло за счет увеличения в 2013 г. на 71,11% прочих доходов, соответственно возросла и их доля в общем объеме доходов организации с 2,65% до 3,92%. Показатель доходы от участия в других организациях за рассматриваемый период остаётся неизменным и составляет 10 тыс. руб. или 0,02 % от общего объема доходов.

Рассматривая состав расходов, можно отметить увеличение всех статей как в абсолютном, так и в относительном выражении. Увеличение доли себестоимости на 0,3% скорее всего связано с увеличением производственных затрат, что говорит об отсутствии на предприятии политики экономного использования производственных, материальных и трудовых ресурсов. Рост коммерческих расходов на 34,48% возможно связан с мероприятиями по продвижению продукции, однако увеличение их доли уменьшает размер прибыли. Рост прочих расходов также оказывает негативное влияние на результат хозяйственной деятельности предприятия. Единственный показатель, по которому отмечено снижение, - это налог на прибыль. Доля его в общей сумме расходов снизилась с 2% до 1,37 %, однако это связано с уменьшением размера чистой прибыли в 2013г., поэтому данное снижение нельзя рассматривать как положительный фактор.

Темп прироста себестоимости (+17,24%) превышает темп прироста выручки (+13,96%), что свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.

Анализ динамики показателей доходов и расходов организации говорит о следующем:

1) Коэффициент доходности активов показывает величину доходов, приходящихся на 1 руб. активов и характеризует отдачу от использования активов организации. Значение данного показателя увеличилось на 15,56%, однако это связано с уменьшением объема активов в 2013г. (-0,08% см Табл.1), поэтому нельзя говорить о положительном значении увеличения данного коэффициента;

2) Выручка от продаж в 1 руб. доходов показывает содержание выручки в доходах, поскольку удельный вес выручки в доходах снизился, соответственно снизилось и значение данного показателя. Снижение данного показателя говорит о снижении доходов от основного вида деятельности предприятия;

3) Доходы на 1 руб. расходов в анализируемом периоде снизились на 0,0125 %, что говорит о росте расходов предприятия;

4) Рентабельность расходов характеризует эффективность деятельности предприятия, являясь отношением чистой прибыли к общей величине расходов. Снижение темпа роста этого показателя в 2013г. (- 25,14%) говорит о том, что расходы организации растут быстрее ее чистой прибыли, то есть деятельность предприятия становится менее эффективной;

5) Расходоемкость продаж является показателем, позволяющим судить о том какую долю в выручке занимают расходы. По данным таблицы 2, рассматриваемая организация, для получения каждого рубля выручки потратила в 2012г. 97,89 коп., а в 2013г. – 100,38 коп. Таким образом расходоемкость продаж в 2013г. повысилась на 2,55% за счет увеличения расходов.

Вывод: анализ динамики показателей, приведенных в табл. 2 говорит о снижении эффективности основной деятельности предприятия.