118. Плата за землю та її місце в податковій системі України.

Плата за землю це загальнодержавний прямий реальний платіж, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Зараховується плата за землю до місцевих бюджетів.

Земельний податок. Об’єктом оподаткування є земельні ділянки, що знаходяться у власності або користуванні чи земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням відповідного коефіцієнта індексації (за умови, що таку оцінку проведено), або площа земельних ділянок, якщо нормативну грошову оцінку не проведено.

У населених пунктах, віднесених до курортних, до ставок податку застосовуються такі коефіцієнти:

на південному узбережжі Автономної Республіки Крим – 3;

на південно-східному узбережжі Автономної Республіки Крим – 2,5;

на західному узбережжі Автономної Республіки Крим – 2,2;

на Чорноморському узбережжі Миколаївської, Одеської та Херсонської областей – 2;

на узбережжі Азовського моря та в інших курортних місцевостях – 1,5.

Ставки податку за земельні ділянки диференціюють та затверджують відповідні сільські, селищні, міські ради виходячи із ставок податку наведених в другій таблиці, функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки, але не більше трикратного розміру цих ставок податку, з урахуванням коефіцієнтів.

Від сплати податку звільняються:

1) П’ять категорій фізичних осіб:

- інваліди першої і другої групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”;

- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

- для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари;

- для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;

- для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара;

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності. Орендна плата нараховується за договором оренди, в якому вказується розмір та умови внесення плати. Щодо розміру орендної плати, то є певні обмеження, зокрема, річна її сума не може:

- бути меншою розміру земельного податку (для земель сільськогосподарського призначення) та трикратного розміру земельного податку (для інших категорій земель);

- перевищувати 3% нормативної грошової оцінки (для земельних ділянок, наданих для розміщення, будівництва, обслуговування та експлуатації об’єктів енергетики, які виробляють електроенергію з відновлюваних джерел енергії, включаючи технологічну інфраструктуру таких об’єктів), чотирикратний розмір земельного податку (для земельних ділянок наданих для будівництва та/або експлуатації аеродромів) та 12% нормативної грошової оцінки (для інших земельних ділянок, наданих в оренду).

Обчислення плати за землю, строки її сплати та особливості подання звітності. Податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік, що починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, а орендної плати – договір оренди.

Плата за землю обчислюється платниками (крім фізичних осіб) самостійно щороку станом на 1 січня.

Нарахування сум податку фізичним особам проводиться органами державної податкової служби, які вручають (надсилають) платникові податку повідомлення-рішення про внесення податку до 1 липня поточного року.

При переході права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року податковий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

При розрахунку земельного податку за земельну ділянку на якій розташована будівля, що перебуває у спільній власності кількох юридичних або фізичних осіб враховується також прибудинкова територія, а нарахування проводиться кожному з власників:

- у рівних частинах – якщо будівля перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділена в натурі, або одній з таких осіб-власників, визначеній за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;

- пропорційно належній частці кожної особи – якщо будівля перебуває у спільній частковій власності;

- пропорційно належній частці кожної особи – якщо будівля перебуває у спільній сумісній власності і поділена в натурі.

Нарахування податку за земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у користуванні кількох юридичних або фізичних осіб, проводиться кожному з них пропорційно тій частині площі будівлі, що знаходиться в їх користуванні (з урахуванням прибудинкової території).

Платнику податків надається право вибору відносно подання податкової декларації. Так, він може до 1 лютого поточного року надати до податкового органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Якщо декларація подається уперше, до неї додається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки (надалі таку довідку необхідно подавати лише у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі).

Іншим варіантом є подання щомісяцянової звітної податкової декларації протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. В цьому випадку подавати декларацію до 1 лютого поточного року не треба.

Крім того, передбачено подачу декларації за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платником плати за землю протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

Сплата податкового зобов’язання здійснюється щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця. Фізична особазобов’язана сплатити податок протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.