3.2. Діагностика динаміки грошовими потоками підприємства

Однією з основних умов стабільного фінансового стану підприємства є надходження грошових коштів, що забезпечує покриття його поточних зобов’язань. Відповідно, відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про фінансові труднощі підприємства. В той же час надмірна величина грошових коштів свідчить про те, що реально підприємство несе збитки, пов’язані з інфляцією і знеціненням грошей. В зв’язку з цим виникає необхідність оцінити раціональність управління грошовими коштами на підприємстві [56].

Аналіз грошових потоків пов’язаний із з’ясуванням причин, які вплинули на збільшення (зменшення) припливу грошових коштів та збільшення (зменшення) їх відпливу [66, с. 46].

Проведемо аналіз вхідних та вихідних грошових потоків підприємства ПОСП "Колос" за 2012-2014 рр..

Розпочнемо з аналізу динаміки позитивного грошового потоку підприємства ПОСП «Колос» (табл. 2.10).

Таблиця 2.10 Динаміка позитивного грошового потоку ПОСП «Колос» за 2012-2014 рр.

Стаття	2012 р.	2013 р.	2014 р.	Абсолют. приріст	Темп росту,%
Надходження від: реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	5802	8938	4015	-1787	-30,80
установ банків відсотків за поточними рахунками	2	8	2	0	0
бюджету податку на додану вартість	-	-	-	-	-
отримання субсидій, дотацій	-	-	9	9	-
цільового фінансування	521	797	561	40	7,68
Отримання позики	-	-	-	-	-
Інші фінансові надходження	-	1305	182	182	-
Всього:	6325	11048	4769	-1556	-24,60

Виходячи з даних таблиці 2.10, ми бачимо, що питому вагу всіх грошових надходжень, які надходять до підприємства, складають надходження від реалізації продукції. Так, на підприємстві ПОСП «Колос» за досліджуваний період спостерігається зменшення позитивного грошового потоку на 1556 тис. грн. (24,60%) саме за рахунок зменшення надходжень від реалізації продукції на 1787 тис. грн. (30,80%). Хоча такі джерела формування грошових надходжень як цільове фінансування та інші фінансові надходження мають позитивну тенденцію до зростання. Так, за 2012-2014 рр. цільове фінансування зросло на 40 тис. грн. (7,68%), а інші фінансові надходження зросли на 182 тис. грн. Отже, позитивний грошовий потік ПОСП «Колос» формується за рахунок операційної (надходження від реалізації продукції, цільове фінансування) та фінансової (інші фінансові надходження) діяльності, оскільки від інвестиційної діяльності грошових коштів не надходило.

Проведемо аналіз динаміки від’ємного грошового потоку підприємства ПОСП «Колос» (табл. 2.12).

Таблиця 2.12 Динаміка від’ємного грошового потоку ПОСП «Колос» за 2012-2014 рр.

Стаття	2012 р.	2013 р.	2014 р.	Абсолют. приріст	Темп росту,%
Витрачання на оплату: товарів (робіт, послуг)	4026	8290	2934	-1092	-27,12
працівникам	1320	1370	794	-526	-39,85
витрат на відрядження	10	12	8	-2	-20,00
зобов’язань з податку на додану вартість	16	24	14	-2	-12,50
відрахувань на соціальні заходи	159	472	332	173	108,81
зобов’язань з інших податків і зборів	16	24	14	-2	-12,50
Інші витрачання	170	278	80	-90	-52,94
Надзвичайні події від операційної діяльності	64	482	360	296	462,50
Придбання: необоротних активів	-	-	134	134	-
Погашення позик	179	109	103	-76	-42,46
Інші платежі	67	-	-	-	-
Всього:	6027	11061	4773	-1254	-20,81

Виходячи з даних таблиці 2.12, ми з’ясували, що питому вагу від’ємного грошового потоку ПОСП «Колос» складає собівартість реалізованої продукції. У формуванні негативного грошового потоку значну роль відіграють такі статті, як витрачання на оплату працівникам та відрахування на соціальні заходи. Так, на підприємстві ПОСП «Колос» за досліджуваний період спостерігається зменшення від’ємного грошового потоку на 1254 тис. грн. (20,81%) за рахунок зменшення собівартості реалізованої продукції на 1092 тис. грн. (27,12%) та зменшення виплат працівникам на 526 тис. грн. (39,85%), при тому, що відрахування на соціальні заходи зросли на 173 тис. грн. (108,81%). Також має місце зростання руху коштів від надзвичайних подій у результаті операційної діяльності на 296 тис. грн. (462,5%), що є негативним явищем для формування позитивного грошового потоку. В результаті інвестиційної діяльності в 2014 році відбулося придбання необоротних активів на суму 134 тис. грн., що призвело до відпливу грошових коштів. Щодо фінансової діяльності ПОСП «Колос» , то за 2012-2014 рр. спостерігається тенденція до зменшення погашення позики на 76 тис. грн. (42,46%).

За досліджуваний період на підприємстві ПОСП «Колос» основну роль у динаміці негативного грошового потоку відіграли напрямки використання грошових надходжень, що пов’язані з операційною діяльністю, тоді як на динаміку від’ємного грошового потоку підприємства СТОВ «Перемога» вплинуло витрачання коштів, що стосуються як операційної, так і фінансової діяльності.