При отгрузке товаров по ранее полученным авансам бухгалтер организации – поставщика должен:

• оформить счет-фактуру на отгруженные товары;

• зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж;

• сделать в книге продаж корректировочные записи, уменьшающие сумму НДС начисленного с полученного аванса.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками в системе счетов бухгалтерского учета используется самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет пассивный, предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете, независимо от времени оплаты. По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность поставщику (кредиторская задолженность), по дебету счета 60 – погашение задолженности поставщику.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиком являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (ТТН, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ, услуг).

Дебетуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно выпискам банка и другим документам на суммы исполнения обязательств (оплаты счетов поставщикам).

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» покупатель осуществляет контроль за поступлением товаров, их оплатой, а так же за полнотой и своевременностью оприходования этих ценностей материально-ответственными лицами.

При поступлении товаров, на которые не получены расчетные документы поставщиков, бухгалтеру необходимо проверить, не числятся ли поступившие товары, как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

За нетфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.

Основные бухгалтерские проводки:

Акцептованы счета-фактуры поставщиков: - за оборудование, требующее монтажа Д-т 07 К-т 60 19/3 60

- за основные средства Д-т 08 К-т 60 19/3 60 01 08

- за материалы Д-т 10 К-т 60 19/3 60

- готовая продукция Д-т 43 К-т 60 19/3 60

- за выполнение работы, услуги Д-т 08 К-т 60 19/3 60

Предъявлена претензия поставщику Д-т 76/2 К-т 60

Зачтены суммы при взаиморасчетах Д-т 60 К-т 62

4.Оплачено поставщикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги: - из кассы организации Д-т 60 К-т 50

- с расчетного счета Д-т 60 К-т 51

- за счет ранее выставленного аккредитива Д-т 60 К-т 55/1

5.Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности Д-т 60 К-т 91/1

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

• поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

• поставщикам по неотфактурованным поставкам;

• авансам выданным;

• поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

• поставщикам с просроченной оплатой по векселям;

• поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Аналитический учет при книжно-журнальной форме учета ведется в книге формы К-15 линейно-позиционным способом, т.е. записи по оплате (Д-т 60) должны быть сделаны по той же строке, на которой были сделаны записи по К-т 60, при этом кредит записывается со ссылкой на документы- счета-фактуры, ТТН, приложенные к товарно-денежным отчетам. По дебету счета 60 записи производятся на основании расчетных документов, приложенных к выписке банка общей суммой. В книге формы К-15 на каждого поставщика открывается отдельный аналитический счет и оставляется столько страниц, чтобы хватило на год.

В конце месяца подсчитываются итоги (оборот) по дебету и кредиту и выводится сальдо на конец. Кредитовое сальдо показывает задолженность по поступившим, но не оплаченным к концу месяца товарам. Дебетовое сальдо означает оплаченные, но не поступившие к концу месяца товары. В балансе стоимость этих товаров должна быть отражена на строке «Товары в пути».

Бухгалтеру следует обратить внимание на возможную переплату или оплату, произведенную за безтоварную операцию.

Для подтверждения реальности задолженности поставщикам, бухгалтеру необходимо производить сверку расчетов с поставщиками, которая оформляется актом сверки расчетов, который подписывается обеими сторонами.

Аналитический учет расчетов с поставщиками при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере №6. Записи производятся аналогично К-15. Если поставок за месяц было несколько, то предварительно составляется реестр, итоги из реестра одной строкой переносятся в журнал-ордер №6.