7. Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

Основной задачей бухгалтерского учета является контроль за сохранностью собственности предприятия.

Все суммы выявленных недостач, товарно-материальных ценностей, денежных средств, а так же порчи товарно-материальных ценностей, учитываются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Основные бухгалтерские проводки:	Дт	Кт
Согласно сличительной ведомости выявлена недостача или порча ценностей (до утверждения актов по сумме недостач и потерь) учетная стоимость розничная цена окончательная продажная цена закупочная цена	94 94 94 94 94	01, 10, 11, 40, 43 41/2 41/3 41/4 50
2. После утверждения актов часть суммы списывается за счет затрат на производство	20, 25, 26	94
3. После утверждения актов часть суммы так же может списываться за счет расходов на продажу	44/1-4 42/1-4	94 94
4. После утверждения актов руководителем суммы недостач и потерь могут быть отнесены на счет материально-ответственного лица	73/2	94
5. Материально-ответственное лицо погасило сумму недостачи в кассу организации	50	73/2
6. Сумма недостачи удержана из суммы начисленной оплаты труда	70	73/2
Может быть ситуация, когда решение о взыскании суммы недостачи было принято руководителем организации, а впоследствии выяснилось, что при этом он превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.
7. На сумму всей или частичной задолженности, во взыскании которой с работника отказано судом	94	73/2

8. Учет расчетов с филиалами.

В состав организаций могут входить филиалы, представительства, обособленные подразделения. Ст. 55 ГК РФ определяет, что филиалы или представительства являются обособленными подразделениями юридического лица, расположенными вне места его нахождения. Основное различие между ними заключается в том, что филиалы полностью или частично выполняют любые функции создавшего его юридического лица, в т.ч. функции представительства, а представительство представляет интересы головной организации и осуществляет их защиту.

Общим в положении филиалов и представительств является следующее:

• не является юридическим лицом;

• действует на основании положения, а не устава;

• руководители действуют на основании доверенности;

• наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом.

В соответствии с п. 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенных на отдельный баланс. Поэтому организация учета в филиале, представительствах и иных структурных подразделениях должна стать элементом учетной политики организации.

Отношения между филиалами и головной организацией определяются учредительными документами организации, положением о филиале и доверенностью, выданной руководителю филиала.

Филиалы бывают двух видов:

- имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

- не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

На отдельный баланс выделяются крупные обособленные подразделения, наделенные большими имущественными средствами и осуществляющие множество хозяйственных операций. Филиал, имеющий отдельный баланс, не является юридическим лицом; он не имеет уставного капитала и использует баланс для обособления выделенного ему имущества и совершенных им хозяйственных операций. В обособленных подразделениях, выделенных на отдельный баланс, как правило, предусматривается должность главного бухгалтера подразделения, который напрямую подчиняется главному бухгалтеру головной организации.

Расчеты организации со своими филиалами, выделенными на отдельный баланс, отражаются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», к которому могут быть открыты субсчета:

79/1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79/2 «Расчеты по текущим операциям» и др.

В головной организации аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» следует вести по каждому филиалу отдельно.

При создании филиала головная организация передает ему часть своего имущества. Операции по передаче имущества от головной организации филиалу не могут рассматриваться как реализация.

Передача имущества головной организации или филиалу:

Основные бухгалтерские проводки:

Списана первоначальная стоимость основных средств, переданных филиалу Д-т 79/1 К-т 01

2. Списана сумма начисленной амортизации переданных основных средств Д-т 02 К-т 79/1

3. Переданы в филиал материалы Д-т 79/1 К-т 10

4. Переданы в кассу филиала наличные денежные средства Д-т 79/1 К-т 50

5. Переведены на расчетный счет филиала денежные средства Д-т 79/1 К-т 51

6. Отражена стоимость основных средств, полученных от головной организации Д-т 01 К-т 79/1

7. Отражена сумма начисленной амортизации полученного основного средства Д-т 79/1 К-т 02

8. Оприходованы материалы, полученные от головной организации Д-т 10 К-т 79/1

У головной организации:

1. Переданы филиалу расходы, понесенные головным предприятием Д-т 79/2 К-т 20,26,25, 44

2. Передана дебиторская задолженность Д-т 79/2 К-т 76,62

3. Передана кредиторская задолженность Д-т 60,76 К-т 79/2

У филиала:

4. Учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным предприятием Д-т 20,25,26 К-т 79/2

5. Учтена дебиторская задолженность Д-т 62,76 К-т 79/2

6. Учтена кредиторская задолженность Д-т 79/2 К-т 60,76

На балансе филиала отражаются:

- затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг);

- выручка от реализации продукции (работ, услуг) и начисление соответствующих налогов;

- прочие доходы и расходы, возникшие в результате непосредственной деятельности

подразделения;

- формирование финансового результата от хозяйственной деятельности.

При составлении бухгалтерской отчетности головная организация должна включить в нее не только показатели своей деятельности, но и данные по всем своим филиалам (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). В балансе головной организации данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» не отражаются, т.к. при суммировании показателей головной организации и филиала остатков по этому счету не будет.

При составлении головной бухгалтерской отчетности данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» должны быть подтверждены проведенной инвентаризацией.

Чтобы избежать двойного налогообложения, головная организация должна отражать в налоговых декларациях лишь показатели собственной деятельности, но к этим декларациям необходимо приложить соответствующие декларации по филиалам, подтверждающие уплату ими налогов по результатам своей деятельности. Филиалы организации могут не выделяться на отдельный баланс, но при этом зачисления средств, поступающих от головной организации, ими могут открываться в банках текущие счета.