Звіт про виконання бюджету ТзОв дп «Оріон-туризм», грн.

Показник	Бюджет	Фактично	Відхилення (+/-)
Дохід від продажу	558000	434000
Змінні витрати:
виробничі	378000	302540
на збут	14400	14000
Разом змінних витрат
Маржинальний дохід
Постійні витрати:
виробничі	74000	74600
на збут	66000	66000
Разом постійних витрат
Операційний прибуток (збиток)

Проте цей звіт унеможливлює контролювання витрат і здійснення управлін­ня за відхиленнями. Тому для забезпечення ефективного контролю з допомогою звіту про вико­нання бюджету слід зіставити фактичні результати з бюджетом, скоригованим з урахуванням фактичного обсягу діяльності.

Такий бюджет називають гнучким або динамічним бюджетом. Він може бути складений як у процесі планування, так і на стадії контролю.

Гнучкий бюджет (Flexible Budget), підготовлений на стадії планування, — це бюджет, складе­ний на основі бюджетних доходів і витрат для кількох можливих обсягів діяльності в межах релевантного діапазону. На практиці важко точно передбачити обсяг продажу, тому більшість компа­ній складають гнучкий бюджет для фактичного обсягу діяльності.

Гнучкий бюджет витрат ґрунтується на формулі 2.1:

Змінні бюджетні витрати на одиницю

×

Фактичний обсяг виробництва або реалізації

+

Загальні постійні витрати

(2.1)

Гнучкий бюджет продажу розраховують залежно від тієї ціни, що використовується:

Бюджетна ціна за одиницю х Фактичний обсяг продажу

або

Фактична ціна за одиницю х Фактичний обсяг продажу.

Використання гнучкого бюджету дає змогу розподілити загальне відхилен­ня на відхилення від гнучкого бюджету та відхилення за рахунок обсягу діяль­ності (рис. 2.2). Вказані відхилення дозволяють оцінити діяльність компанії з погляду ефек­тивності й результативності.

Рис. 2.2. Розщеплювання загального відхилення прибутку від статичного бюджету

Відхилення від гнучкого бюджету (Flexible Budget Variance) - це різниця між фактичними результатами діяльності й показниками гнучкого бюджету.

Відхилення за рахунок обсягу діяльності (Activity-level Variance) - це різниця між показниками гнучкого й статичного бюджетів.

У табл. 2.2 наведено дані для складання гнучкого бюджету ТзОВ ДП «Оріон-туризм» для трьох обсягів продажу: відповідно 7000, 8000 і 9000 валіз.

Таблиця 2.2