2.4. Етапи фінансового планування

Постановою Кабінету Міністрів України № 228 від 28.02.2002 року затверджений Порядок складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ, а в ЗС України цей процес регулюється Положенням про фінансове господарство військової частини Збройних Сил України та відповідними Директивами Міністра оборони України.

Всю роботу по складанню проектів річних кошторисів військової частини та їх виконанню умовно можна поділити на чотири етапи:

1) організаційний етап (початок квітня);

2) визначення потреби в коштах, складання і подання до відповідальних виконавців бюджетних програм та ЗФО фінансово-планових документів (до 3 травня);

3) витребування коштів від ЗФО, отримання призначень та їх витрачання (січень – грудень);

4) уточнення потреби в коштах (обов’язково – до 20 жовтня і, за необхідністю, протягом всього року) зі складанням форм 9/фс та 10/фс.

Розглянемо етапи детальніше:

1) На першому організаційоному етапі відбувається отримання від забезпечувального фінансового органу обсягів видатків на наступний бюджетний рік. Начальник ФЕС подає командиру частини рапорт про початок організаційної роботи у військовій частині по фінансовому плануванню на наступний рік, якісному та своєчасному відпрацюванню фінансово-планових документів та готує проект наказу командира військової частини щодо організації цієї роботи. Протягом тижня потрібно провести з начальниками служб частини інструкторсько-методичне заняття з питань фінансового планування.

2) Даний етап включає:

- складання, на підставі наказу командира військової частини, під керівництвом начальника штабу, заступниками (помічниками) та начальниками служб детальних розрахунків на кошти на наступний рік за напрямками своєї діяльності (розрахунків надходжень коштів від господарської діяльності (форма 1а/фс) та розрахунків потреби в коштах за статтями (видами) витрат (форма 1/фс)) з урахуванням потреби в коштах військових частин, які знаходяться на фінансовому забезпеченні у даної військової частини. У розрахунках повинно бути передбачено повне забезпечення коштами заходів військової частини з бойової, культурно-освітньої підготовки, навчальної та господарсько-побутової діяльності з обов’язковим дотриманням економії у видатках. Забороняється витребувати кошти понад реальну потребу та на заходи, що можуть бути проведені без витрачання коштів або за рахунок власних надходжень.

- складання начальником фінансового органу військової частини спільно з відповідними начальниками служб, у віданні яких знаходяться кошторисні підрозділи, за рахунок яких утримуються працівники за штатними розписами, розрахунку потреби в коштах на виплату ГЗ та ЗП за всіма кошторисними підрозділами, виходячи з чисельності особового складу, норм грошового забезпечення та заробітної плати. Всі розрахунки повинні бути складені і подані для перевірки начальнику ФЕС не пізніше 15 квітня.

- обов’язкову перевірку начальником ФЕС складених начальниками служб розрахунків доходів та видатків щодо законності та господарської і економічної доцільності видатків, що плануються, правильності прийнятих при розрахунках норм забезпечення, цін тощо і відповідність визначених кодів економічної класифікації видатків та статей витрат за кошторисом МО України запланованим заходам за доходами та видатками. У разі виникнення необхідності за вказівкою командира частини розрахунки повертаються на доопрацювання (закінчити не пізніше 20 квітня);

- доповідь начальником ФЕС спільно з начальниками служб перевірених розрахунків командиру військової частини і за його вказівкою формування окремо за кожною програмою кошторисів військової частини, планів асигнувань за видатками загального (спеціального) фонду, затвердженими у кошторисі для загального (спеціального) фонду, зведення показників спеціального фонду кошторису (з додатками до них відповідно до економічної класифікації видатків та з групуванням доходів і видатків за кодами економічної класифікації видатків, у розрізі статей кошторису МО України) та пояснювальної записки до них (закінчити не пізніше 28 квітня).

Кошторис, план асигнувань загального (спеціального) фонду бюджету, зведення показників спеціального фонду кошторису підписуються командиром військової частини і начальником фінансово-економічного органу.

Розрахунки підписуються начальником фінансового органу та начальниками служб, у віданні яких знаходяться відповідні кошторисні підрозділи, та затверджуються командиром військової частини. При цьому на начальника фінансово-економічного органу покладається функція групування зазначених розрахунків за відповідним КЕКВ та КПКВ. Він має знати до чиєї сфери відповідальності відносяться ті чи інші видатки, щоб правильно скласти кошторис.

Зазначені фінансово-планові документи в одному примірнику (крім кошторисів та планів асигнувань, які подаються у двох примірниках) та на електронних носіях інформації подаються у терміни, встановлені директивою Міністра оборони України про організацію складання проектів кошторисів на відповідний рік, фінансово-планових документів до ЗФО за такою схемою:

• військові частини, які безпосередньо фінансуються з центру - директору Департаменту фінансів МО України;

• військові частини, які безпосередньо фінансуються Головним фінансово-економічним управлінням ЗСУ – начальнику Головного фінансово-економічного управління ГШ ЗС України;

• військові частини, установи та організації, які фінансуються безпосередньо фінансовими органами видів ЗС України - начальникам ФЕУ відповідних видів ЗС України.

Одночасно до кошторису, планів асигнувань, зведень показників спеціального фонду кошторису подається пояснювальна записка з обґрунтуванням заявлених сум та причин збільшення (зменшення) видатків у порівнянні з видатками минулого року.

Крім того, у терміни, встановлені директивою Міністра оборони України до служб забезпечення відповідних органів військового управління за напрямами відповідальностіпоточного року поточного року подаються розрахунки потреби в коштах за окремими статтями (видами) кошторису МО України (форма 1/фс) та сплановані власні надходження (форма 1а/фс).

3) У році виконання кошторису з метою своєчасного та повного отримання коштів відповідно до затверджених кошторисів та планів асигнувань протягом поточного місяця військова частина здійснює аналіз стану використання виділених коштів, уточнює потребу в коштах на наступний місяць за підсумками роботи та до 25 числа кожного місяця подає заявки на потребу в коштах на відповідний період за формою, визначеною ЗФО:

- до ЗФО - за статтями, які знаходяться у віданні фінансово-економічної служби;

- до служб забезпечення - за статтями, які знаходяться у їх відданні.

При поданні заявки обов’язково повідомляється про обсяги коштів, потреба у яких відсутня.

4) Наприкінці року виконання кошторису в процесі уточнення потреби в коштах до кінця року (обов’язково – до 20 жовтня, а за необхідністю - протягом всього року) подаються до ЗФО, а також до служб забезпечення (за  КПК, КЕКВ і статтями кошторису МО України та обов’язково з необхідними розрахунками):

- заявка на кошти до кінця року (форма № 9/фс) за загальним та спеціальним фондом;

- донесення про зменшення бюджетних асигнувань (форма № 10/фс) за загальним та спеціальним фондом.

Відповідно до Наказу МОУ від 08.08.12 р. № 525 “Про організацію складання кошторисів розпорядниками коштів нижчого рівня ”розпорядникам коштів третього ступеня (командирам військових частин) необхідно:

- в термін до 21.10.10 отримати від забезпечуючих управлінь Командування Сухопутних військ Збройних Сил України уточнені обсяги видатків на 2013 рік за напрямами, відповідальності;

- в термін до 29.10.10 опрацювати та надати до забезпечуючих управлінь Командування Сухопутних військ Збройних Сил України та фінансово-економічного управління – в повному обсязі уточнені проекти кошторисів зведені кошториси, плани асигнувань загального фонду (проект помісячного плану фінансуваня), показники спеціального фонду бюджету відповідно до доведених обсягів видатків, розрахунки які обґрунтовують показники видатків, що включаються до проекту кошторису з детальними розрахунками форми 1/фс (1а/фс) та пояснювальну записку до зазначених документів;

При розгляді показників проектів кошторисів обов’язково перевіряти законність, правильність розрахунків, доцільність запланованих заходів та видатків, правильність їх розподілу за економічною класифікацією та статтями кошторису Міністерства оборони України, додержання діючих ставок, норм, лімітів, а також інших показників відповідно до законодавства.

Забезпечити уточнення запланованих заходів під виділені обсяги фінансового ресурсу.

У разі незабезпечення відповідних заходів установленими обсягами видатків надати до забезпечуючих управлінь з детальним обґрунтуванням додаткової потреби в коштах та аналізом наслідків, що виникають у разі їх не виділення (з посиланням на вимоги законів України, інших нормативно-правових актів, наказів та директив Міністра оборони України, тощо).

У разі зменшення потреби в коштах або якщо її немає за відповідними напрямами – з причинами зменшення видатків.

Військові частини мають право провадити діяльність виключно в межах асигнувань, затверджених кошторисами і планами асигнувань, за наявності витягу з річного розпису призначень державного бюджету, помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету та помісячного розпису спеціального фонду, виданого органом Державного казначейства України, що підтверджує відповідність цих документів даним казначейського обліку.

До затвердження в установленому порядку кошторисів, планів асигнувань загального фонду бюджету, планів спеціального фонду (за винятком власних надходжень військової частини) підставою для здійснення видатків є проекти зазначених кошторисів і планів, засвідчені підписами командира військової частини та начальника фінансового органу.

У разі коли фінансово-планові документи на наступний рік не затверджено в установлений законодавством термін, військові частини складають на цей період тимчасові індивідуальні кошториси, які затверджуються командиром військової частини.

При цьому планувати та здійснювати видатки за спеціальним фондом в зазначений період дозволяється лише за погодженням служб забезпечення за напрямами відповідальності та забезпечувального фінансового органу.

Військова частина має право брати зобов’язання щодо видатків, виходячи з потреби у забезпеченні виконання пріоритетних заходів та з урахуванням здійснення платежів для погашення зобов’язань минулих періодів, якщо інше не передбачено законодавством. При цьому обсяг бюджетних зобов’язань, узятих військовою частиною протягом року, повинен забезпечити зменшення рівня заборгованості за бюджетними зобов’язаннями минулих періодів та недопущення виникнення заборгованості за зобов’язаннями поточного року. У разі скорочення (обмеження) асигнувань військова частина повинна вживати заходи до ліквідації або скорочення обсягу бюджетних зобов’язань, які перевищують уточнені плани асигнувань.

У разі прийняття відповідного рішення щодо тимчасового обмеження асигнувань загального фонду бюджету військові частини беруть зобов’язання та приводять їх у відповідність з тимчасовими обмеженнями асигнувань.

Для внесення змін до кошторису, плану асигнувань загального фонду та плану асигнувань спеціального фонду (за винятком власних надходжень військової частини) у частині збільшення (зменшення) видатків за відповідними бюджетними програмами військова частина звертається до служб забезпечення, у віданні яких знаходяться ці бюджетні програми, з обов’язковим обґрунтуванням причин збільшення (зменшення) видатків із наданням детальних розрахунків та пояснень щодо отримання кінцевих результатів використання додаткових коштів.

З метою своєчасного та повного отримання коштів відповідно до затверджених кошторисів та планів асигнувань протягом поточного місяця військова частина здійснює аналіз стану використання виділених коштів, уточнює потребу в коштах на наступний місяць за підсумками роботи та до 25 числа кожного місяця подає заявки за формою, визначеною забезпечувальним фінансовим органом:

• до забезпечувального фінансового органу за статтями, які знаходяться у віданні фінансової служби;

• до служб забезпечення за статтями, які знаходяться у їх відданні.

При поданні заявки обов’язково повідомляється про обсяги коштів, потреба у яких відсутня.