1. Целевые признаки

2. Организационные

3. Системные

Целевые:

• Органы управления, которые устанавливают и получают налоги (местные или республиканские)

• Целевое назначение налога

• Целевое назначение предоставляемых льгот

Организационные:

• Объект налогообложения (доход, имущество)

• Источники выплаты налога (фонды или средства, из которых уплачивается налог, текущий доход фонда оплаты труда)

• База налога (сумма с которой взимается налог)

• Ставки или шкала ставок налога (размер налога на единицу обложения)

• Субъект налогообложения (лицо, которое по закону обязано выплачивать налог)

Системные (позволяют дать характеристику налога в общих финансовых потоках государства)

• Доля налога в бюджетных поступлениях

• Доля налогов в общей налоговой нагрузке на плательщика

• Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей, сферой целевого назначения

• Степень собираемости налогов

• Экономические последствия предоставления льгот на налоги

• Расходы на сбор налога

Императивность

Безвозвратность

Безвозмездность

Сущность налогов проявляется в их функциях.

Функции налогов – способ выражения свойств налогов

При исследовании и изучении функций налогов их нужно рассматривать как безвозмездные и безвозвратные платежи

Функции налогов:

1. Фискальная (финансирование государственных расходов). Образование государственных централизованных фондов, путем изъятия части доходов граждан для сооружения материальных условий государства.

2. Регулирующая. С помощью налогов через бюджетные и внебюджетные фонды государства перераспределяет финансовые ресурсы между различными сферами, финансируют крупные отраслевые программы.

Через налоговую систему перераспределяют налоговые ресурсы и по областям страны.

3. Социальная. Поддержание социального равновесия, путем сглаживания неравенства в доходах, прибыли и т д в обществе. С этой целью государство использует прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов или их снижение для отдельных категорий граждан.

Низкое налогообложение социально значимых товаров и услуг.

4. Контрольная. Механизм этой функции проявляется с 1й стороны в проверке эффективности хозяйствования в контроле над действенностью проводимой экономической политики государства.

5. Стимулирующая. С помощью налогов, ставок, льгот, санкций государство стимулирует НТП, количество рабочих мест, расширение предприятий, воспроизводства и т.д.

Классификация налогов:

-По способу взимания

• Прямые

• косвенные

Прямые – на доходы юр и физ лиц (налог на прибыль, земельный, подоходный, налог на операции с ЦБ, налог с владения транспортным средством, на допуск к вождению)

Личные прямые налоги уплачиваются с фактически полученного дохода.

Косвенные. Налоги, включаемые в цену определённых товаров и услуг. Взимаются через надбавку к цене.

Этот налог уплачивает потребитель товаров и услуг (НДС, акцизы)

-По субъекту налогообложения

• Налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество)

• Налоги с организаций (налог на прибыль, НДС, акцизы)

• Смешанные (государственные пошлины, таможенные платежи, налоги с владельцев транспортных средств)

-по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги

• республиканские

• местные

-по способу введения налога

• Общеобязательные налоги (на всех плательщиков)

• Факультативные (вводятся по решению органов государственной власти админимтративно-территориального образовния)

-По уровню бюджета в который зачисляется налог

• Республиканские

• Местные

Республиканские взимаются центральным правительством

Местные – местными органами власти

Полностью в республиканский бюджет – подоходный налог