2) Учет ремонта

Учет ремонта основных средств

Капитальный ремонт проводится хозяйственным и подрядным способом.

Хозяйственный проводится средствами предприятия и отражается на активном счете 23 "Вспомогательное производство", 23/3 "Ремонт ОС".

Д23/3 К10 – стоимость материалов

Д23/3 К70, 69/1, 76/2 – заработная плата с начислением

Д23/3 К02 – начисленная амортизация ОС.

Д96 К23/3 – списание затрат за счет ремонтного фонда.

Д20 К23/3 – включение затрат в основное производство

Д97 К 23/3 – списание затрат на расходы будущих периодов

При подрядном способе:

Д20, 23, 25, 26,44 К60 – отражение стоимости услуг подрядной организации

Д18/3 К60 – НДС

Д97 К20,23,25,26,44 – списание затрат на расходы будущих периодов

3) Учет импорта сырья и материалов

Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из фактически произведенных расходов на покупку этих материальных ресурсов (без учета налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством), акцизов, таможенных пошлин, иных платежей, а также затрат на их заготовку, доставку.

Оприходование приобретенных за иностранную валюту сырья и материалов отражает­ся по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в корреспон­денции с кредитом счетов учета расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подряд­чиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) по стоимос­ти, пересчитанной в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь в зависимости от условий оплаты контракта.

Д	К	Содержание операции
10 (15)	60	Оприходовано основное средство по курсу НБ РБ на даты предоплат + оприходования, закрепленной в учетной политике
10 (15)	51	Уплата таможенных сборов
10 (15)	51	Уплата таможенных пошлин
10 (15)	51	Уплата акциза
18/1	51	Оплата НДС при ввозе имущества
10 (15)	76	Затраты по заготовлению и приобретение материалов
91/4 (60)	60 (91/1)	Переоценена кредиторской задолженности на дату перечисления денежных средств либо на конец месяца

При проведении расчетов за приобретаемое имущество дебетуются счета учета расчетов (60, 60/ «Расчеты по авансам выданным», 76 и др.) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или расчетов (52, 76 и др.).

БИЛЕТ 21

1) Определение оптимального уровня ден. Ср-в: модель баумоля

Денежные средства наиболее ликвидные активы и долго не задерживаются на данной стадии кругооборота. Однако в определенном размере они постоянно должны присутствовать в составе оборотных средств иначе предприятие будет признано неплатежеспособным. ликвидность и платежеспособность качества в немалой степени определяемые наличием и доступностью денежных средств. Но это не означает что запас денежных средств не имеет предела. Для определения оптимального остатка денежных средств используются различные модели.

Относительно простой и наиболее приемлемой на практике является модель Баумоля.

При построении своей модели Баумоль исходит из положения о том что:

На данном отрезке времени потребность предпр. в ден. средствах постоянна и ее можно предвидеть.

Постоянными, а следовательно планируемыми могут быть поступления и платежи, и между ними можно вычислить разницу.

Денежные средства поступают только в результате продажи ценных бумаг, при этом можно рассчитать уровень затрат, связанных с превращением ценных бумаг в деньги, а также потери, в виде процентов за предполагаемые вложения свободных средств т.е. неполученные проценты.

Работа модели Баумоля заключается в следующем.

Предполагается, что предприятие начинает свою деятельность, имея на расчетном счете оптимальный он же максимальный остаток денежных средств, затем в течении промежутка времени денежные средства расходуются. Все поступления от реализации товара, услуг, работ предприятие вкладывает в краткосрочные ценные бумаги. Когда запас денежных средств истощается т.е. достигает нуля или достигает заданного уровня безопасности, предприятие начинает продавать часть ценных бумаг и восстанавливает запасы денежных средств до первоначальной величины . Оптимальная величина денег в остатках зависит от суммы поступлений, от платежей в данном периоде , от возможности вложения денежных средств в ценные бумаги, а также размера затрат, связанных с соответствующими трансакциями.

Различают два вида затрат:

Затраты постоянные – связанные с конвертацией ценных бумаг в денежные средства

Второй вид затрат – это потери, вызванные нерациональным использованием свободных денежных средств (неполученные проценты)

Оптимизация величины остатков ден. ср-в предполагает уменьшение уровня этих двух видов затрат

Затраты связанные с конвертацией определяются как произведение единовременных расходов по конвертации на общее количество сделок по конвертации.

Потери вызванные нерациональным использованием свободных денежных средств определяются как произведение ставки процента по краткосрочным финансовым вложениям в рассматриваемом периоде выраженной десятичной дробью на среднюю величину остатка денежных средств в планируемом периоде.

Оптимальный остаток денежных средств определяется при равенстве двух видов затрат и рассчитывается по соответствующей формуле.

Модель Баумоля проста и приемлема для предприятий денежные расходы которых стабильны и прогнозируемы.