Глава 1. Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса

В данном разделе необходимо дать краткую характеристику 6-ти этапов комплексного экономического анализа. Провести отбор синтетических и аналитических показателей. Записать аналитические формулы расчета показателей, базируясь на предложенных условных обозначениях. Рассчитать показатели за два последних года. Построить блок - схему формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа.

Хозяйственная деятельность организации (предприятия) харак­теризуется системой экономических показателей, которая включает:

• Показатели использования основных производственных средств (F);

• Показатели использования материальных ресурсов (М);

• Показатели использования труда и заработной платы (R, U);

• Показатели объема, структуры и качества продукции (N);

• Одновременно потребленные ресурсы формируют совокупные затраты, или себестоимость продукции (S);

• Разница между объемом продукции и ее себестоимостью опре­деляет величину, динамику и качество прибыли (П);

• На приобретение примененных ресурсов необходимо авансиро­вать капитал (А_к), который характеризуется величиной и структурой (внеоборотный и оборотный капитал);

• Показатели оборачиваемость капитала (К );

• Обобщающим показателем эффективности хозяйственной дея­тельности является показатель рентабельности активов (R_a);

Условные обозначения:

А — амортизация;

N — объем продукции;

Е — оборотные средства;

F — основные средства;

R_а — рентабельность;

М — материальные затраты;

U — оплата труда;

К — оборачиваемость капитала;

e₀ — оборачиваемость оборотных средств.

Каждый показатель имеет свое значение и место в системе анализа, и только комплексное использование всех по­казателей дает возможность всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность предприятия.

Глава 2. Краткая характеристика объекта исследования.

В данном разделе необходимо дать краткую характеристику предприятия - состав, профиль, характеристику внешней и внутренней среды, а также схемы производственной и организационной структуры предприятия.

Глава 3. Диагностика деятельности предприятия (системно- матричный диагностический анализ).

Анализ состоит из семи этапов:

1. Формирование системы показателей

Результаты хозяйственной деятельности предприятия находят количественное выражение в экономических показателях. При формировании списка исходных показателей целесообразно учитывать взаимосвязь отдельных показателей на всех уровнях управления производством по данным текущей отчетности. Список должен носить открытый характер, т. е. в него могут быть включены показатели, раскрывающие какой - либо частный момент хозяйственной деятельности.

Исходные параметры матричной модели делятся на 3 группы в зависимости от их роли и значения в процессе производства: конечные, промежуточные, начальные.

Конечные параметры характеризуют результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, величину конечной продукции (прибыль, доходы, объем продукции).

Промежуточные параметры - являются связывающими собственно-производственный процесс и его результат (физический объем выполняемых работ).

К начальным параметрам относятся такие, которые характеризуют финансовые, материальные и трудовые ресурсы, потребляемые в производственном процессе: (общая сумма затрат, затраты различных видов ресурсов в производственном процессе, стоимость основных фондов, стоимость нормируемых оборотных средств, фонд оплаты труда, количество обработанных человеко-часов).

1. Нахождение данных и проверка достоверности исходной информации, включаемой в матричную модель

Для упорядочения набор показателей можно сократить: из перечня изъять те из них, которые рассчитываются как частное или произведение других показателей, показатели, входящие в состав других как часть, а также показатели, значения которых приводятся за период, больший или меньший, чем избранная периодичность анализа.

2. Предварительная оценка результатов деятельности предприятия

Для этого вычисляются:

а) индексы изменения исходных параметров (темпы роста):

**,

где **- соответственно базисное и отчетное значение исходного параметра.

б) абсолютные приросты исходных параметров:

**.

Результаты расчетов свести в аналитическую таблицу (см. таблицу 3.1.)

Таблица 3.1 Основные результаты деятельности предприятий

Показатели	Ед. изм.	Базисный период	Отчетный Период	Абсолютный прирост	Темпы роста
1.Прибыль на накопление
2.Прибыль балансовая
3.Объем выполненных работ
4.Себестоимость СМР
5.Основные фонды
6.Собственные оборотные средства
7.Фонд оплаты труда
8.Материальные затраты
9.Численность среднесписочная

Об эффективности работы можно судить по динамике исходных параметров.

Темпы роста конечных показателей должны опережать темпы роста промежуточных и начальных показателей, а промежуточные - начальных. Такое положение вытекает из принципов интенсификации народного хозяйства (при меньших ресурсах достигается больший результат).

Если проранжировать показатели роста и прироста за изучаемый период (наивысший темп роста оценить одним баллом, а самый низший девятью баллами (по общему числу показателей)), то эти ранги движения (или ускорения) показателей отразят, какие из показателей изменились за исследуемый период в наибольшей степени (см. таблицу 3.2.)

Таблица 3.2 Ранги движения

Показатели	1-я группа					2-я группа		3-я группа
	ОФ	СОС	ФОТ	МЗ	r	Сб	V	Пр. Бал.	Пр на Накопл.
Темпы роста
Темпы прироста

Соответственно на основе этих результатов могут быть получены интегральные (по группам показателей) ранги движения показателей. Определяем суммы баллов по трем выделенным ранее совокупностям: исходные ресурсы, промежуточные результаты, конечные результаты, а затем - средний бал по каждой из групп.

Суммы рангов, а также средний ранг движения по каждой из совокупностей отражает какая из выделенных совокупностей показателей изменялась быстрее. Результаты необходимо свести в таблицу (см. таблицу 3.3.)

Таблица 3.3 Средний ранг движения

Показатели	Темпы роста	Темпы прироста
1.Показатели исходных затрат
2.Показатели промежуточных результатов
3.Показатели конечных результатов

Полученные показатели позволяют определить относительные ранги движения показателей, которые на этом этапе диагностики являются основой для оценки режимов функционирования изучаемого показателя (см. таблицу 3.4.)

Таблица 3.4 Относительные ранги движения показателей

Показатели	Темпы роста	Темпы прироста
1.Показатели исходных затрат
2.Показатели промежуточных результатов
3.Показатели конечных результатов

Необходимо выставить оценки по предыдущей таблице.

В ходе анализа обратить внимание на:

а) динамику конечных результатов (она должна опережать темпы изменения показателей двух других групп);

б) результаты оценки по группам показателей (таблица 3.3) (сопоставить их с результатами таблицы 3.2, чтобы не было значительных перекосов внутри группы показателей);

в) разбалансированность, определяемую на уровне отдельных показателей (таблица 3.2) (проявилась ли она на уровне групп показателей);

г) режимы функционирования, оцениваемые с точки зрения роста и прироста показателей.

3. Расчет целевых элементов квадратной матрицы за отчетный и базисный периоды

Результаты заносятся в соответствующие таблицы (см. таблицы 3.5, 3.6)

Таблица 3.5. Матричная модель Таблица 3.6. Матричная модель

эффективности ПХД эффективности ПХД

предприятия за предприятия за

базовый период отчетный период

	База Cij											Отчет Cij’
Ai	Bj										Ai	Bj
	1	2	3	4	5	6	7	8	9			1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	X										1	X
2		X									2		X
3			X								3			X
4				X							4				X
5					X						5					X
6						X					6						X
7							X				7							X
8								X			8								X
9									X		9									X
Cij = Бj / Аi											Cij’ = Бj’ / Аi’

Развернутая форма таблиц 3.5 и 3.6. представлена в таблице 3.7.

Таблица 3.7. Матричная модель эффективности ПХД предприятия

Исходные параметры	Исходные параметры «пассивной» формы (Bj)
в «активной» форме (Ai)	Пр нак.	Пр Бал.	Vсмр	Сб СМР	ОФ	СОС	ФОТ	МЗ	Ч
Пр нак.
Пр бал.
Vсмр
Сб СМР
ОФ
СОС
ФОТ
МЗ
Ч

Пр нак. - прибыль на накопление;

Пр бал. - прибыль балансовая;

Vсмр - объем строительно-монтажных работ;

Сб СМР - себестоимость строительно-монтажных работ;

ОФ - основные производственные фонды;

СОС - собственные оборотные средства;

ФОТ - фонд оплаты труда;

МЗ - материальные затраты;

Ч - среднесписочная численность рабочих.

Целевые элементы матрицы (C_ij) дают оценку:

- эффективности использования трудовых ресурсов (производительность труда, средняя заработная плата);

- эффективность использования основных фондов (фондоотдачи и т. п.);

- эффективность использования материальных ресурсов;

- эффективность производства (виды рентабельности).

Элементы матрицы, расположенные под главной диагональю должны увеличиваться с ростом эффективности производства, т. к. числитель получаемого отношения целенаправленно ближе к результирующему показателю деятельности предприятия, чем знаменатель.

4. Расчет абсолютных и относительных значений динамики целевых элементов.

Расчет абсолютных значений динамики целевых элементов:

(C_ij = C_ij^’ - C_ij

Расчет относительных значений динамики целевых элементов:

Ic_ij = C_ij^’ / C_ij

Данные заносят в таблицы.3.8. и 3.9

Таблица 3.8. Абсолютные значения динамики элементов

(C_ij

Cij’ \ Cjj	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	1
2		1
3			1
4				1
5					1
6						1
7							1
8								1
9									1

Таблица 3.9. Индексная матрица динамики целевых элементов

Ic_ij

Cij’ \ Cjj	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	1
2		1
3			1
4				1
5					1
6						1
7							1
8								1
9									1

5. Изучение влияния различных факторов на величину изменения целевых элементов матрицы

Изменение величины целевых элементов матрицы происходят за счет изменения исходных параметров матрицы как в «активной» (Ai), так и в «пассивной» (Bj) форме.

Влияние Bj и Ai на значения целевого элемента матрицы определяют по формулам, соответственно:

** **

Строятся две таблицы: влияние «пассивных» факторов (Bj), влияние «активных» факторов (Ai).

6. На заключительном этапе дается общая оценка эффективности ПХД.

Для этого рассчитывается обобщающий показатель уровня эффективности по формуле средней арифметической индексов целевых элементов матрицы:

**,

где Ic_ij - элементы индексной матрицы, расположенные под главной диагональю;

n - число исходных параметров матрицы (сколько показателей вошло в модель)

Обобщающий индекс эффективности позволяет однозначно оценить итоги работы предприятия.

Если Io < 1, то показатели основной деятельности ухудшились.