17.2. Учет расчетов с банком по ссудам

Банки выдают организациям кредиты на основании кредитного договора, в котором указывается цель кредита, сумма, % ставка за кредит, срок кредита и гарантийное обязательство.

Кредиты учитываются на сч.66 (краткосрочные до 1 года) и сч.67 (> 1года). Кредиты выдаются в руб. или валюте.

Зачисление кредитной суммы отражается в учете

Д51(52) К66(67).

В валюте кредит отражается в учете по курсу ЦБ РФ на дату зачисления денег на валютный счет.

Ежемесячно организации обязаны начислять % по кредитам и займам.

В б.у. % за кредит по объектам кредитования производственного назначения (ОС, кап.строительство, материалы, товары) начисляются и включаются в первоначальную стоимость объектов до момента ввода в эксплуатацию или получения имущества на склад организации.

% за кредит начисляется:

Д97(76) К66(67)- до получения товара

Д41 К97(76)- на дату получения товара

Д91.2 К66(67)- последующие периоды.

Оплата % за кредит

Д66(67) К51(52).

Из-за курсовой разницы на дату получения и дату оплаты возникает курсовая разница, которая отражается в учете на сч.91.

В н.у. % за кредит банку отражается по Д91- внереализационные расходы (прочие расходы). Расходы регламентируются по норме и сверхнормы (учитываются при расчете налога на прибыль).

В НК определена норма расхода % за кредит:

-ставка ЦБ на дату получения кредита, увеличенная на 10 пунктов (11*1,1).

Д91.2 К66- по норме

Д91.2 К66- сверхнормы

Возникает постоянные разницы увеличение налога на прибыль.

18.2. Учет поступления и отпуска материальных ценностей в бухгалтерии по учетным ценам

ПБУ 5/01

К МПЗ относятся:

сырье и материалы, используемые для производства продукции или продажи; также материалы, приобретенные для продажи и используемые для управления организации. МПЗ целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

-материалы,

-готовая продукция,

-товары.

Организации в Учетной политике определяют порядок учета материальных ценностей, в т.ч. по учетным ценам. В этом случае применяются сч.10,15,16 (41).

Под учетной ценой определяется усредненная себестоимость ТМЦ. Она может рассчитываться из данных предыдущего года с учетом индекса инфляции. Эта учетная цена (номенклатурный ценник) утверждается приказом по предприятию и применяется в течение календарного года.

1. Д 15 К60 фактическая цена

Д19 К60 (цена, доставка, комиссия, налог)

2) Д10 К15- учетная цена.

При приобретение ТМЦ первоначально фактические затраты учитываются на сч.15, а оприходование материалов на склад отражается в учете по учетным ценам. В конце месяца на сч.15 определяется отклонение между фактической и учетной ценой. В конце месяца данные отклонения считываются по сч.15 (сальдо) и закрываются на сч.16.

С-до сч.15сч.16.

(если сумма отрицательная, то Д15 К16).

Сальдо по сч.15 может быть, если организация получила документы, но материалы еще не получены на склад.

Отпуск материальных ценностей со склада ведется по учетным ценам и на основании требований, накладной делаются проводки

Д20(23,26,44) К10.

В конце месяца на основании справки расчета производится списание суммы отклонения

Д20 К16.

На конец месяца после данного расчета у предприятия д.б. сальдо по сч.10 и сч.16. Эти сальдо характеризуют остатки материальных ценностей на складе по учетным ценам и сумму отклонений, приходящуюся на остаток материальных ценностей на складе

н .м. с-до сч.16+оборот Д16

н.м. с-до сч.10+оборот Д10

С-до сч.10+с-до сч.16= фактическая себестоимость.