14.2. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица- сотрудники предприятия, которые получают денежные средства для приобретения ТМЦ и на командировочные расходы.

1.Выдача под отчет на приобретение ТМЦ

на предприятие выдается приказ о подотчетных лицах и форма бланка-заявки на выдачу наличных денег. ЦБ РФ утвержден лимит расходов подотчетным лицом (60000руб.). Выдача отражается

Д71 К50.

Выдача м.б. рубли и валюта.

До этого бухгалтер рассчитывает сумму под отчет.

2.При командировочных расходах определяется ориентировочная стоимость гостиницы, проезда, а также норма суточных (Минфин утверждена норма 100руб., коммерческие организации могут утвердить норму > 100руб.).

Подотчет денежные средства выдаются до командировке или приобретения ТМЦ, и после подотчетное лицо составляет аванс. Отчет, который прилагают, все оправдательные документы в течение 3 дней.

Нельзя производить последующие выдачи подотчетному лицу, неотчитавшему за предыдущую выдачу.

Поступление материальных ценностей отражается

Д10(41) К71

Д19 К71- НДС (счет-фактура обязательна).

Если командировка связана с целенаправленным приобретением ОС или товаров, то по б.у. командировочные расходы включаются в их стоимость

Д08 (41) К71.

По н.у. данные расходы включаются в косвенные расходы.

Если командировка управленческого характера

Д26 К71- по норме и сверхнормы.

Нормы по командировке есть по России и заграницу.

15.2. Учет амортизации ос

Основные нормативные документы:

• ПБУ 6/01

• Налоговый кодекс гл.25 ст.256-260

• Методические рекомендации по учету ОС Минфин от 13.10.2003г. №91Н.

• Госкомстат №7 от 21.01.03г. Формы первичных документов по учету ОС.

ОС- используется в производстве в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Не по всем объектам ОС начисляется амортизация. Амортизация не начисляется по земле и объектам природопользования. Кроме того при консервации объектов на срок >12 месяцев. По объектам социальной сфере амортизация учитывается на забалансовом счете.

Начисление амортизации по объектам ОС, сданным в аренду, производится арендодателем.

Начисление амортизации по объектам ОС, являющегося предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды.

Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования ОС производится исходя из:

-ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

-ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

-нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Методы начисления амортизация:

-линейный способ,

-способ уменьшаемого остатка,

-способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

-способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По объектам ОС стоимостью не более 10 тыс.руб. амортизация начисляется в момент ввода в эксплуатацию данного объекта. Данные амортизации относятся на расходы организации того подразделения куда отпущены данные ОС.

Сч.02- амортизация ОС.

Начисление амортизации отражается в учете на калькуляционных счетах, где эксплуатируется данный объект

Д20(23,36) К02

При выбытие собственных ОС сумму амортизации по ним списывают:

Д02 К01.

В целях сохранности мат.ценностей на данные объекты составляется ведомость, либо в книге учета поступлений делается отметка о материально ответственном лице.

Линейный метод

Амортизация рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации. Норма устанавливается Постановлением Правительства №697 от 18.11.2006г. По ОС, приобретенным до указанной даты, нормы амортизации были другие. Все ОС (ст.258 НК) поделены на 10 групп и каждая группа определяет срок амортизации.

Способ уменьшаемого остатка

Амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования и коэффициента ускорения.

Способ по сумме чисел лет срока полезного использования

Расчет производится исходя из первоначальной стоимости ОС и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе- сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования ОС.

При сезонном характере производства амортизация начисляется каждый месяц.

В НУ применяется 2 метода начисления амортизации:

-линейный

-нелинейный.

Линейный метод полностью соответствует б.у.

Нелинейный метод- амортизация определяется умножением остаточной стоимости объекта на норму амортизации для соответствующего объекта.

Амортизация начисляется пока остаточная стоимость не достигнет 20% от первоначальной стоимости. С этого периода сумма амортизации будет начисляться по линейному способу в оставшейся срок начисления амортизации

В налоговом учете амортизация начисляется только по месяцам. Норма амортизации месячная.