24.2. Учет операций по валютному счету

Организации имеют право открывать валютные счета по экспортным и импортным операциям, а также при получении кредитов и займов.

Организации открывают валютный счет аналогично требованиям по расчетному счету (заявление, копии Учредительных документов, свидетельство о постановке на учет, карточка с образцами подписей и др.).

Учет валютных операций ведется на сч.52, который имеет субсчета

52-1- валютный счет внутри страны,

52-2- валютный счет за рубежом.

До 2007г валютный счет внутри страны делился:

-текущий,

-транзитный.

Это было связано с тем, что организации обязаны были продавать валютную выручку. % обязательной продажи регламентировался инструкцией ЦБ и менялся по мере состояния валютных запасов.

Учет валютных операций ведется по курсу ЦБ РФ на дату совершения хозяйственной операции.

Для организации обязательным является пересчет остатков валюты при составлении отчетности.

Пример:

1)Аванс получен Д52/1 К62

Уплачено- 1000$ (на дату получения аванса 26400 руб.)

Отгрузка- 1000$ (по курсу ЦБ 27000 руб.)

Д62/отг К90.1- 1000$ (на дату отгрузки).

62
1000$	1000$
27000	26400
	600

При закрытии сделки возникают курсовые разницы, которые отражаются в учете по сч.91.

Д91.2 К62 - 600 руб. (отриц. курсовая разница)

Сальдо положительных и отрицательных курсовых разниц учитывается при расчете налога на прибыль.

2)Получение от поставщика

Д10(41,08,07) К60 ($  курс ЦБ).

И аналогично закрывается счет на курсовые разницы

60
1000$	1000$
26400	26800
400

Д60 К91- 400 руб. (курсовая разница).

Обязательным при составлении отчетности пересчет валюты на курс ЦБ.

Учет добровольной и обязательной покупки и продажи валюты ведется на сч.76 или сч.57 (Учетная политика).

Продажа:

Д52 100$

Курс: ЦБ- 5руб., Биржевой- 4,9руб.

Д57(76) К52- 100$- 500руб.

Д51 К57(76)- 100$- 490руб.

Закрываем сч.57(76)

Д91 К57(76)- 10руб. (убытки).

Финансовый результат учитывается при расчете налога на прибыль.

25.2. Учет расчетов с банком по расчетному и прочим счетам

Расчетный счет открывается каждой организацией при предъявлении документов (заявление, копии Учредительных документов, свидетельство о постановке на учет и др.). Организации имеет право иметь неограниченное количество расчетных счетов.

С банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание и определяются тарифы, права и обязанности сторон. Учет расчетов ведется в соответствии с инструкцией ЦБ.

Для проведения расчетов применяются следующие формы:

-платежное поручение,

-платежное требование,

-аккредитив,

-чеки.

Платежное поручение

Заполняются обязательные реквизиты: расчетный счет, ИНН, сумма платежа, назначение платежа, НДС и др.

Платежное требование

Может применять предприятие в соответствии с постановлением правительства. Действует только для определенных организаций: энергетики, жилищно-коммунальное хозяйство, эл/связь. (Может выставляться вместо поручения).

Аккредитив

Между покупателем и поставщиком предусматривается соглашение или участие 3-ей стороны (банком).

Чеки

Когда используется чековая книжка, либо корпоративные кредитные карточки.

По приходу:

Д51 К62 от покупателей

К76 прочие дебиторы

К77 внутриведомственные расчеты

К50 из кассы

К68(69) бюджет

К75 от учредителей.

Списание:

Д60 К51 поставщику

Д50 в кассу

Д70 з/плата работникам

Д68(69) в бюджет

Д91 на благотворительность, штрафы, пени, комиссия.

На конец года сальдо по сч.51 сверка с банком об остатках средств.

Начисление % за остатки денежных средств

Д51 К91.

Прочие счета: применяется сч.55. Имеет несколько субсчетов.

Операции по аккредитиву и по корпоративным картам.

Аккредитив:

Д55 К51- деньги перечислены

Д60 К55- отгрузка продукции

Д10 К60- товар получен

Д19 К60- НДС.

Корпоративная карта м.б. лимитная и нет.

Перечисление денежных средств на карту

Д55 К51.

В банк приходит подтверждающие документы с особого счета и банк предоставляет выписку в организацию.