30.2. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся вложения денежных средств, имущества с целью получения доходов.

Вложения делятся по срокам:

-краткосрочные (до 1 года),

-долгосрочные (> 1 года).

Учет финансовых вложений ведется на сч.58 в соответствии с Положением по б.у. В плане счетов предусмотрены субсчета по видам финансовых вложений.

1.Финансовые вложения в деятельность другой организации (в Уставный капитал).

Вложения могут осуществляться:

-взносы денежными средствами,

-имуществом.

Взносы осуществляются по договорной стоимости и отражаются в учете

Д58 К51.

Если взнос осуществляется имуществом, то учет оформляется через сч.91

Д91 К01.

Взнос в Уставный капитал

Д58 К91.

По финансовым вложениям организация получает дивиденды или %. Начисление дивидендов отражается на основании акта решения АО

Д76 К91.

Налог от финансовых вложений оговаривается- кто будет выплачивать.

2.организация может приобретать ценные бумаги (акции, облигации)

Акция приобретается с целью получения доходов и приобретается по рыночным ценам. В этом случае на акции м.б. номинальная стоимость и реальная стоимость. Приобретение акций отражается

Д 58 К51(52)

или Д58 К76

Д76 К51

На акции заводится либо книга ценных бумаг, либо реестр: хранятся в кассе или депозитарии.

Начисление дивидендов по ценным бумагам обычно после собрания акционеров 1 раз в год

Д76 К91.

Дивиденды по ценным бумагам облагаются налогом. Ставка утверждается ежегодно.

Налог на ценные бумаги начисляет организация, выпустившая ценные бумаги, поэтому организация получает дивиденды за вычетом налога, для чего в договоре прописываются данные условия и в платежном поручении определяется без налога.

Организации, приобретающие ценные бумаги, не создают резерв по ценным бумагам.

Ценные бумаги могут продавать; реализация ценных бумаг учитывается на сч.91

Д91 К58- фактическая себестоимость

Д62 К91- начисление доходов.

(НДС не начисляется (кроме, организаций дилеров).

Для облигаций характерна срочность их действия и номинальная стоимость. Приобретение облигаций

Д58 К76

Д76 К51.

На время действия облигаций на сч.58 должна формироваться номинальная стоимость. Дивиденды начисляются исходя из номинальной стоимости.

Пример:

Номинальная стоимость- 100руб.,

Фактическая стоимость- 120руб.,

Срок действия- 2 года,

Дивиденды- 15%.

Д 58 К76

Д76 К51 -120руб.

I год: номинальная стоимость: 100*15%=15руб.

Д76 К91- 15руб.

Списывается отклонение между фактической и номинальной стоимостью

(120-100)/2года=10руб.

Д91 К58- 10руб.

Через 2 года возврат стоимости облигаций по номинальной стоимости

Д51 К58.

3