Розділ III. Розрахунки з бюджетом за звітний період

Код рядка декларації з ПДВ

Що відображається

1

2

Рядок 18. Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

18.1

Позитивна різниця рядків 9 і 17. Інакше кажучи, рядок 18.1 заповнюється, якщо сума податкових зобов'язань (рядок 9) перевищує суму податкового кредиту (рядок 17)

18.2

Позитивна різниця рядків 17 і 9. Рядок 18.2 заповнюється, якщо сума податкового кредиту (рядок 17) перевищує суму податкового зобов'язання (рядок 9)

Рядок 19. Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму відстрочення сплати ПДВ при імпорті товарів (п. 11.5 Закону про ПДВ):

19.1

Сума ПДВ за податковими векселями, виданими в поточному звітному (податковому) періоді. Дані переносяться з рядка 6 декларації

19.2

Сума ПДВ за податковими векселями, строк погашення яких припадає на поточний звітний (податковий) період. Інакше кажучи, рядок 19.2 відображається, якщо строк сплати зобов'язань за податковим векселем виникає після закінчення строку подання декларації за звітний період (податковий період), в якому відбулася його поставка органу митного контролю. Одночасно з рядком 19.2 зі знаком «+» відображається рядок 6 зі знаком «+» і рядок 19.1 зі знаком «-»

При заповненні рядка 19.1 до декларації додають перелік та копії оплачених векселів, суми яких включено до податкового зобов'язання цього періоду. Докладно про порядок заповнення рядків 19.1 і 19.2 у разі видачі податкових векселів див. у Методичних рекомендаціях про порядок адміністрування видачі та погашення податкових векселів, доведених листом ДПАУ від 22.12.2005 р. № 25595/7/16-1517, а також у статті «Податковий вексель з ПДВ у Методичних рекомендаціях» // «БТ», 2006, № 5

Рядок 20. Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

20

Позитивне значення рядків 18 і 19

Значення рядка 20 переноситься до рядка 27 декларації (сума податкових зобов'язань, що підлягають сплаті до бюджету) лише в тому випадку, якщо в рядках 21–26 дані відсутні

Рядок 21. Від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

21

Від'ємна різниця рядків 18 і 19. Якщо дані в рядку 21 є, то в полі 07 (ознака від'ємного значення) проставляється відповідна позначка

Рядок 22. Зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду:

22.1

– у зменшення податкового боргу з ПДВ. Заповнюється, якщо від'ємне значення рядка 21 декларації зараховується у зменшення існуючого у підприємства податкового боргу (у тому числі відстроченого чи розстроченого)

22.2

– до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду. Заповнюється, якщо у підприємства податкового боргу немає або податковий борг менше від'ємного значення рядка 21 (рядок 21 – рядок 22.1). Значення цього рядка переноситься до рядка 23.1 податкової декларації наступного звітного періоду

Рядок 23. Залишок від'ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

23.1

Переносяться дані з рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного (податкового) періоду

23.2

Сума залишку від'ємного значення, який у попередньому податковому періоді не підпав під бюджетне відшкодування. Переносяться дані з рядка 26 попереднього звітного (податкового) періоду

23.3

Заповнюється в разі виправлення в попередньому податковому періоді самостійно виявлених помилок, що вплинули на збільшення податкового кредиту наступного звітного податкового періоду. Переносяться дані рядка 8.2 Уточнюючого розрахунку (додаток 3 до Порядку заповнення та подання декларації) попереднього звітного (податкового) періоду. Нагадаємо, що цим Уточнюючим розрахунком виправляються показники декларації за старою формою за більш ранній звітний період, ніж червень або II квартал 2005 року

23.4

Заповнюється в разі виправлення в попередньому податковому періоді самостійно виявлених помилок, що вплинули на збільшення або зменшення податкового кредиту наступного звітного податкового періоду. Переносяться дані рядка 8.5 (зі знаком «+») і 8.6 (зі знаком «-») Уточнюючого розрахунку (додаток 5 до Порядку заповнення та подання декларації) попереднього звітного (податкового) періоду. Заповнюється зі знаком «+» або «-». При цьому зауважимо, що цим Уточнюючим розрахунком (додаток 5) виправляються показники декларації за новою формою, за звітний період починаючи з червня або за II квартал 2005 року

Рядок 24. Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду

24

Відображається сума залишку від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду. Заповнюється, якщо різниця рядків 23 і 20 позитивна

При заповненні рядка 24 обов'язковість заповнення Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додатка 3 до декларації) прямо в Порядку № 166 не прописано. Але здебільшого податківці на місцях вимагають подавати додаток 3, навіть якщо платник податків має право на бюджетне відшкодування, але відшкодовувати суму ПДВ з бюджету не планує. На сьогодні жодних офіційних роз'яснень із цього приводу немає. Тому рекомендуємо дотримуватися роз'яснень своєї податкової інспекції. Також нагадаємо нашим читачам, що пп. 7.7.11 Закону про ПДВ запровадив обмеження стосовно деяких категорій осіб, які не зможуть отримати бюджетне відшкодування. Це особи, які: – зареєстровані як платники ПДВ менше ніж за 12 календарних місяців до місяця, за результатами якого подається заява на бюджетне відшкодування та/або мають обсяги оподатковуваних ПДВ операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту в результаті придбання або спорудження (будівництва) основних фондів); – не здійснюють діяльність протягом останніх 12 календарних місяців

Рядок 25. Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню

До рядка 25 декларації переноситься значення рядка 4 Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3 до декларації). Якщо у звітній декларації заповнено рядок 25, то в полі 08 (ознака бюджетного відшкодування) має бути відповідна позначка. За вибором платника дані рядка 25 декларації переносяться або до рядка 25.1, або до рядка 25.2. Одночасне заповнення рядків 25.1 і 25.2 Порядком № 166 не допускається

25.1

Переносяться дані з рядка 25, якщо платник приймає рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування на його рахунок у банку

При заповненні рядка 25.1 платник разом із декларацією подає: – заяву про повернення суми бюджетного відшкодування (додаток 4 до декларації); – копії погашених векселів (за їх наявності), оригінали п'ятих примірників ВМД (за наявності експортних операцій)

25.2

Заповнюється, якщо платник прийняв рішення зменшити податкові зобов'язання з ПДВ у наступних податкових періодах. Рядок 25.2 переноситься до рядка 6.2 Розрахунку суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2 до декларації) наступного звітного періоду

Рядок 26. Залишок від'ємного значення після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду

Різниця рядка 24 і рядка 25. Дані рядка переносяться до рядка 23.2 декларації наступного звітного періоду

Рядок 27. Сума ПДВ, що підлягає нарахуванню і сплаті до бюджету з урахуванням від'ємного значення попереднього звітного періоду

Позитивна різниця рядків 20 і 23. Рядок 27 переноситься до рядка 1 Розрахунку суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2 до декларації)

Рядок 28. Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки

Зазначається сума штрафу в розмірі 5 % від суми помилки, що призвела до несплати податку до бюджету та/або зменшення суми бюджетного відшкодування, яку було відшкодовано платнику. Якщо помилка не призвела до недоплати податку до бюджету, то штраф не нараховується

28.1

Загальна сума помилки (рядок 8.1 – рядок 16.1)

Рядок 28.1 має інформаційний характер

28.2

Позитивна різниця рядків 8.1 і 16.1

28.3

Від'ємна різниця рядків 8.1 і 16.1