- •Загальні вимоги до заповнення та подання декларації Повна та скорочена декларація
- •Загальні вимоги до заповнення
- •Порядок подання
- •Структура декларації
- •Розділ I. Податкові зобов'язання
- •Розділ II. Податковий кредит
- •Розділ III. Розрахунки з бюджетом за звітний період
- •Додаток 1 до декларації6*
- •Додатки 2, 3 та 4 до декларації
- •Порядок заповнення Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3)
- •Фрагмент Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3) за липень
- •Варіант а. Фрагмент Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування (додаток 4) за липень
- •Порядок заповнення Розрахунку суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2)
- •Варіант б. Фрагмент Розрахунку суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету (додаток 2) за серпень
Порядок заповнення Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3)
Що відображаємо |
Рядок 1. Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 поточного звітного періоду) |
Переносимо дані з рядка 24 декларації поточного звітного періоду |
Рядок 2. Сума податкового кредиту попереднього звітного періоду (рядок 17 декларації попереднього податкового періоду) |
Дані для заповнення рядка 2 цього додатка беремо з рядка 17 декларації попереднього податкового періоду |
Рядок 3. Сума податкового кредиту попереднього податкового періоду, фактично сплачена одержувачем товарів (послуг) у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг) |
Алгоритм розрахунку, запропонований Порядком № 166, передбачає включати до рядка 3 суму податкового кредиту попереднього податкового періоду, фактично сплачену в тому ж попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг). Але у своєму листі від 28.11.2005 р. № 14110/5/16-1116 ДПАУ надає роз'яснення, що до рядка 3 включається весь сплачений у попередньому періоді ПДВ незалежно від того, в якому періоді його було включено до податкового кредиту (у попередньому звітному періоді або в попередніх йому звітних періодах). Такий підхід повністю відповідає пп. 7.7.2 Закону про ПДВ і призводить до того, що показник рядка 3 може перевищувати показник рядка 2 |
Рядок 4. Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню |
Відображаємо найменший із показників рядка 1 і 3 цього додатка. Дані цього рядка переносимо до рядка 25 декларації поточного звітного періоду |
Фрагмент Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3) за липень
Таблиця 3
№ з/п |
Показники |
Сума |
|
А |
Б |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду, за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду) |
700 |
700 |
2 |
Сума податкового кредиту попереднього податкового періоду (рядок 17 податкової декларації попереднього податкового періоду) |
140004 |
140004 |
3 |
Сума податкового кредиту попереднього податкового періоду, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг)5 |
1150 |
200 |
4 |
Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (сума, указана в рядку 1, у межах суми, указаної в рядку 3) (значення цього рядка переноситься до рядка 25 податкової декларації за поточний звітний податковий період) |
7006 |
2006 |
(4 Сума умовна (рядок 17 декларації з ПДВ за червень). 5 Можна включати й імпортний ПДВ, який ми сплачуємо не постачальнику, а митним органам при ввезенні товарів (супутніх послуг) (лист ДПАУ від 12.10.2005 р. № 20296/7/16-1417). 6 Значення рядка 4 додатка 3 переноситься до рядка 25 декларації з ПДВ за липень (поточний звітний період). І за вибором платника цю суму може бути повернено в повному обсязі на розрахунковий рахунок платника (рядок 25.1) або зараховано у зменшення податкових зобов'язань щодо цього податку в наступних податкових періодах (рядок 25.2).) |
Варіант А. Якщо платник прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок (рядок 25.1), то за підсумками липня необхідно подати Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування (додаток 4). Відшкодувати ж суму бюджетного відшкодування можна тільки повністю, а не частково (див. фрагмент заяви).