3.4. Практичні завдання
Завдання 1. Аудитор перевіряє дані кредиторської заборгованості. Загальна сума по кредитах становить 250802 тис. євро. Розмір вибірки – 12 сальдо. Визначити інтервал вибірки.
Приклад розв’язку. Згідно формули:
І в
= С г
О в
,
де І в – інтервал вибірки;
С г – генеральна сукупність;
О в – обсяг вибірки.
Отже інтервал вибірки становить : 2508026:12=20900 тис. євро.
Завдання 2. Аудитор перевіряє дані по дебіторській заборгованості. Розмір генеральної сукупності становить 250826 тис. дол. Розмір вибірки складає 11 дол. Визначити інтервал вибірки.
Завдання 3. Загальна сума запасів становить 5 млн. євро, допустима помилка 500000 євро. Коефіцієнт надійності, при умові, що виявлення помилок не очікується, дорівнює 2,31. Визначити розмір вибірки.
Приклад розв’язку. Згідно формули:
О
в
С
г
П
д
К
н
,
де С г – генеральна сукупність;
П д – допустима помилка
К н – коефіцієнт надійності.
Розмір
вибірки аудитора становить: 5000000
5000000
2,31
23.
Завдання 4. Аудитор повинен розрахувати розмір вибірки для дебіторської заборгованості. Загальна сума дебіторської заборгованості – 4200000 дол. Допустима помилка – 700000 дол. Ризик при вибірці – 5%. Коефіцієнт надійності при умові не виявлення помилок складає 3.
Завдання 5. Провести аудиторську перевірку й оцінку за встановленими ознаками і критеріями 2 – 3 видів активів і 2 – 3 пасивів підприємства.
Тема 4. Аудиторський ризик та аудиторські докази. Суттєвість помилок
4.1. Програма теми
Суть аудиторського ризику. Поняття власного ризику. Поняття ризику контролю. Ризик невиявлення. Методика визначення аудиторського ризику. Суттєвість (матеріальність) помилки в аудиті. Поняття аудиторських доказів, їх види та вимоги до них.
Література: 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10.
4.2. Питання для підготовки до лекційних і практичних занять
1. Загальноприйнята методики визначення аудиторського ризику та її складові.
2. Що означає термін “суттєвість” (“матеріальність”) і які підходи її визначення у різних країнах.
3. Охарактеризуйте властивий ризик.
4. Охарактеризуйте ризик контролю.
5. Охарактеризуйте ризик невиявлення.
6. Вплив внутрішніх і зовнішніх факторів на властивий ризик.
7. Суть ризиків системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю?
8. Охарактеризуйте складові, які необхідно перевірити аудитору при оцінці системи внутрішнього контролю.
9. Опишіть алгоритм оцінки аудиторського ризику та її уточнення у процесі аудиту?
10. Опишіть модель розрахунку загального аудиторського ризику.
Тестові питання
1. Який рівень ризику невиявлення, якщо ризик аудита – 5%, властивий ризик – 0,9; а ризик контролю – 0,5
а) 0,11;
б) 0,02;
в) 0,45;
г) 0,5.
2. Визначити вірне ствердження:
а) якщо контрольний ризик високий, то також високий ризик невиявлення;
б) якщо внутрішній ризик високий, то також високий рівень ризику невиявлення;
в) ризик контролю не може становити 0%;
г) ризик невиявлення має один і той самий рівень для всіх ділянок перевірки.
3. Аудиторська вибірка не здійснюється:
а) якщо властивий ризик і ризик контролю високі;
б) якщо аудиторський ризик високий;
в) якщо ризик невиявлення низький;
г) якщо властивий ризик і ризик контролю низькі.
4. Суттєвість в аудиті – це:
а) рівень аудиторського ризику;
б) рівень оплати праці аудиторів в аудиторській фірмі;
в) оцінка вартості робіт по договору;
г) вплив відхилень на рішення користувачів звітності.
5. Які заходи вживає аудитор, щоб знизити ризик невиявлення:
а) враховує особливості роботи бухгалтерії клієнта;
б) збільшує обсяг аудиторських процедур;
в) визначає помилки, які мають одиничний і випадковий характер;
г) проводить опитування і спостереження за здійсненням операцій.
6. Оцінка ризиків аудиту проводиться:
а) до початку аудиторської перевірки;
б) на початку аудиторської перевірки
в) по мірі необхідності у процесі перевірки;
г) у кінці аудиторської перевірки.
7. Для отримання впевненості, що всі аудиторські перевірки виконуються відповідно до МСА, аудиторська фірма повинна:
а) впроваджувати політику та процедури контролю якості;
б) приймати на роботу аудиторів, які мають попередній досвід роботи аудитором;
в) приймати на роботу тільки тих, хто має сертифікат аудитора;
г) запобігати використанню стандартних форм для опитування та контрольних таблиць.
8. Ризик невиявлення визначається:
а) за формулою АР = ВР х РК х РН;
б) внутрішніми стандартами аудиторської фірми;
в) за формулою РН = АР : (ВР х РК);
г) міжнародними стандартами аудиту.
9. Елементами ризику невиявлення є:
а) властивий ризик і ризик контролю;
б) ризик вибірки і ризик неефективності аудиторських процедур;
в) аудиторський ризик і підприємницький ризик аудитора;
г) властивий ризик і аудиторський ризик.
10. Встановити вірне ствердження:
а) внутрішній ризик залежить від виду діяльності фірми;
б) якщо внутрішній ризик високий то високий і ризик невиявлення;
в) ризик невиявлення має однаковий рівень для всіх ділянок перевірки;
г) якщо контрольний ризик високий, то високий і ризик не виявлення.