12. Налоговое право в системе юридических наук

 Налоговое право понимается как подотрасль финансового права, как система научного знания и как учебная дисциплина. Если налоговое право как система юридических норм регулирует общественные отношения, то как система юридического знания оно исследует нормы права, классифицирует и систематизирует их.

Налоговое право — важная составляющая финансово-правовой науки. Однако в последнее время  ставится вопрос о том, что «наука о налогообложении, или налоговедении, является полноправным элементом политической экономии как отрасль науки, вырабатывающая систему знаний о формировании налоговых доходов бюджета. Правовой аспект налоговедения исследует особый ее раздел — налоговое право». Посылкой для подобного умозаключения является суждение об относительно самостоятельном существовании: 

- государственного финансового права (привлечение и размещение займов, формирование доходов от государственных  имуществ, правопорядок по государственным кредитам и страховым резервам, условия международной торговли и т. д.);

- кредитного права (преимущественно  область управления коммерческими кредитами);

- страхового права (правопорядок формирования и использования средств страховых  фондов);

- бюджетного права (распространяющегося  преимущественно на процедуры разработки и принятия закона о бюджете, сферу бюджетного финансирования, формы межтерриториального бюджетного регулирования, применение норм управления бюджетным дефицитом и т. д.);

- налогового права (правовое регламентирование  всей системы, налогообложения).

Очевидно, что как система научного знания налоговое право тесно взаимодействует с наукой о налогообложении и, в случае концептуального закрепления налоговедения как комплексной научной системы, может входить в ее состав (но только как комплексной системы более высокого уровня) на основе принципов самостоятельности, равноправия и взаимодействия наравне с системами экономического научного знания. Это тем более важно, поскольку налоговое право дает возможность изучать налоговые операции с позиций обусловливающих их факторов, на этой основе способствует выработке наиболее оптимальных направлений налоговой политики. 

Базой, на которой развивается налоговое  право, т. е. ее методологическим фундаментом, являются общие основы юриспруденции, политическая экономия, теория государства  и права, наука о финансах. Исследования в этой области уже вышли за рамки изучения финансовых, бюджетно-налоговых операций и предопределили тем самым условия создания теории налогового права. Прочные теоретические познания правовой специфики налоговых отношений дадут основания для отработки и принятия законов об экономически обоснованных формах налоговых изъятий.

Предметом налогового права как системы научных знаний является налоговое право как социальное явление. Отмечается, что налоговое право — это налоговое законодательство в широком смысле, а также:

а) общие принципы права, применяемые к налоговым отношениям;

б) принципы налогового права, закрепляемые в конституции и в налоговом законодательстве;

в) прецеденты и разъяснения судебных органов по вопросам налогового права;

г) доктрина.

В предмет научного познания налогового права входят:

- категории налогового права;

- принципы правового регулирования  налоговых отношений;

- совокупность юридических норм, а  также порождаемые ими правоотношения;

- исторический опыт и практика применения норм налогового права. 

Предмет науки неразрывно связан с ее методом  познания. Если предмет отражает направленность исследования, то метод определяет инструментарий научного познания, систему приемов и способов исследования.

Метод правовой науки — это система методов познания, которые используются в конкретных юридических науках и составляют их методологическую основу.

Наука налогового права использует общенаучные методы познания, в числе которых особое значение имеет методология системного анализа. Системный подход как один из общенаучных методов чаще всего связан с анализом, проектированием и конструированием объектов как систем.