10. Официальные разъяснения финансовых и налоговых органов по вопросам применения налогового законодательства

Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Таким образом, Минфин России является органом, дающим разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации в случае, если законодательством не установлено иное, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения граждан и организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства РФ и практики его применения, а также по практике применения нормативных правовых и иных актов министерства. В пункте 7.7 Регламента указано, что Минфином России не осуществляется разъяснение законодательства РФ, практики его применения, практики применения нормативных правовых актов министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям организаций, за исключением случаев, если на него возложена соответствующая обязанность или если это необходимо для обоснования решения, принятого по обращению организации.

Кроме того, в Минфине России, если законодательством РФ не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. В указанных случаях директора департаментов информируют об этом заявителей.

Письменные запросы организаций, являющихся налоговыми агентами, налогоплательщиками, ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков, плательщиками сборов и налоговыми агентами, по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах рассматриваются в министерстве в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ. По указанным запросам министерство дает письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса в министерство. По решению министра (заместителя министра) указанный срок может быть продлен, но не более чем на месяц, с уведомлением заявителя, направившего обращение, о продлении срока его рассмотрения (п. 7.8 Регламента).

Получается, что на основании общих норм Положения и Регламента Минфин России не обязан давать разъяснения на вопросы организаций и иных налогоплательщиков, а также анализировать документы организаций. Однако есть нормы НК РФ, которые обязывают Минфин России давать указанные разъяснения налогоплательщикам. Поэтому Минфин обязан давать разъяснения налогоплательщикам, но может отказаться это сделать, если разъяснения являются частными и требуют анализа документов.

Письменные разъяснения:

- даются по существу поставленных заявителями вопросов в связи с исполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов с учетом конкретных обстоятельств;

- имеют информационно-разъяснительный характер;

- не направлены неопределенному кругу лиц;

- не являются нормативными правовыми актами, обязательными для исполнения заявителями.

Поскольку разъяснения Минфина России не являются нормативными правовыми актами, они не подлежат обязательному официальному опубликованию. Размещение письменных разъяснений Минфина России в различных правовых базах данных и средствах массовой информации не носит статуса обязательного официального опубликования.

Минфин России, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения налогового законодательства. Эти разъяснения ФНС России доводит до инспекторов на местах. Однако речь идет лишь о тех письмах, которые финансовое ведомство направило в адрес ФНС России. Лишь они считаются обязательными для применения налоговыми органами.