Аналитический счет «Товар а»

Дебет				Кредит
№	Содержание операции	Количество	Сумма		№	Содержание операции	Количество	Сумма
	Остаток на начало месяца	10	800000
	1.Поступило от поставщика № 1 3.Поступило от поставщика № 2	1 1	80000 80000			2.Продано покупателю № 1	4	320000
	Оборот	2	160000			Оборот	4	320000
	Остаток на конец месяца	8	640000

Таблица 3

Аналитический счет «Товар б»

Дебет				Кредит
№	Содержание операции	Количество	Сумма	№	Содержание операции	Количество	Сумма
	Остаток на начало месяца	5	100000
	1.Поступило от поставщика № 1 3.Поступило от поставщика № 2	2 1	40000 20000		2.Продано покупателю №1 4.Продано покупателю №2	5 1	100000 20000
	Оборот	2	60000		Оборот	6	120000
	Остаток на конец месяца	8	40000

При обобщении информации, сформированной на аналитических и синтетическом счетах в единой таблице получаем следующее (таблица 4):

Таблица 4

Обобщение данных синтетических и аналитических счетов

Показатели	Синтетический счет «Товары»	Аналитические счета
		Товар А	Товар Б	Всего
Сн	900000	800000	100000	900000
Оборот по Дт	220000	160000	60000	220000
Оборот по Кт	440000	320000	120000	440000
Ск	680000	640000	40000	680000

Из таблицы 4 видно, что первая колонка, отражающая информацию о движении товаров на синтетическом счете, равна последней (четвертой) колонке, отражающей сумму соответствующих показателей аналитических счетов, открытых в развитие синтетического счета. Данное наблюдение позволяет сделать вывод об обязательном тождестве оборотов и остатков по синтетическому счету и всем аналитическим счетам, открытым в его развитие - данная закономерность получила название «требования непротиворечивости» синтетической и аналитической информации.

Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны. Основой этой взаимосвязи является параллельность записей на счетах. Выражается эта взаимосвязь в следующем:

• аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

• операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

• на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

• запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие. При подведении итогов за отчетный период данные синтетического и аналитического учета должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности учета.

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

Субсчет – это способ группировки данных аналитических счетов. Синтетический счет является счетом I порядка, субсчет – это счет II порядка, аналитические счета могут быть III, IV, V и т.д. порядка в зависимости от необходимости для целей управления. Например, структура синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представлена в таблице 5:

Таблица 5.

Балансовый счет	Субсчета 1-го уровня	Субсчета 2-го уровня	Счета аналитического учета
			поставщик	договор, счет	виды расчетов	срок платежа
62	1.Расчеты в рублях 2.Расчеты в валюте	1.Покупатели товаров 2.Прочие покупатели	По наименованию контрагентов	По номерам и датам договоров, счетов, накладных	Не обеспеченные векселями	Не наступил
						просроченные
					Обеспеченные векселями	Не наступил
						просроченные
						Учтенные в банке
		3.Авансы полученные	По наименованию контрагентов	По номерам и датам договоров, счетов, накладных	_	_

Для проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщения данных за месяц по каждому счету составляют оборотные ведомости. Оборотные ведомости подразделяются на два вида:

1. оборотная ведомость по синтетическим счетам;

2. оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Таблица 6.