Вопрос 5. Учёт расчётов по корреспондентским счетам коммерческого банка

В интересах клиентов с целью повышения качества и скорости расчётов коммерческие банки устанавливают корреспондентские отношения с другими банками, то есть открывают корреспондентские счета друг у друга. Корреспондентские счета позволяют осуществлять расчёты между банками напрямую, то есть минуя РКЦ или другой расчётный центр.

При открытии корреспондентского счёта банки предоставляют друг другу пакет документов и заключают договор корреспондентского счёта, где обязательно должны быть представлены права и обязанности сторон и сроки, в кото­рые будет предоставляться выписка о состоянии корреспондентского счёта. Среди корреспондентских счетов принято выделять счета:

«Ностро» – счёт нашего банка, открытый в другом банке (30110, 30114);

«Лоро» – счёт другого банка, открытый у нас (30109, 30111);

счёт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»;

счёт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;

счёт 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;

счёт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Порядок учёта операций

по корреспондентским счетам «Лоро» и «Ностро»

Корреспондентский счёт, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счётом «Лоро» и имеет пассивный характер.

По кредиту данного счёта отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленные на корреспондентский счёт банка-респондента. Корреспондировать со счётом «Лоро» могут счета клиентов, корреспондентский счёт в Банке России, корреспондентские счета в других кредитных организациях, счета по учёту незавершённых переводов денежных средств и расчётов кредитной организации и другие.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счёта банка-респондента. Корреспондировать с ним могут банковские счета клиентов, корреспондентский счёт в Банке России, корреспондентские счета в других кредитных организациях, счёт по учёту незавершённых переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов и другие. В аналитическом учёте ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счёту, открытому на основании договора с банком-респондентом.

Аналогично учитываются операции по счетам «Ностро», с учётом того, что эти счета активные. По счетам «Ностро», так как они имеют активный харак­тер, суммы учитывают следующим образом:

– по дебету – зачисление средств на корреспондентский счёт;

– по кредиту – списание средств с корреспондентского счёта.

По счетам «Лоро», имеющим пассивный характер, суммы учитывают следующим образом:

– по кредиту – зачисление средств на корреспондентский счёт;

– по дебету – списание средств с корреспондентского счёта.

Аналитический учёт по каждому корреспондентскому счёту ведут в отдельных лицевых счетах путём сверки лицевых счетов с выписками. Выписка содержит следующие данные:

1) номер корреспондентского счёта, наименование банка, БИК банка;

2) дата совершения последней операции;

3) остаток корреспондентского счёта на последнюю дату;

4) обороты по дебету;

5) обороты по кредиту;

6) новый остаток по корреспондентскому счёту.

Выписку подписывают лица, имеющие право первой и второй подписи, и заверяют печатью.

Рассмотрим примеры учёта стандартных межбанковских расчётов:

1. Списаны суммы со счетов клиентов в банке-респонденте – отправителе платежа: Дебет 405-408; Кредит 30110;

2. Зачислены суммы на счета клиентов в банке-корреспонденте – исполнителе платежа: Дебет 30109; Кредит 405-408;

3. Учтена в банке-корреспонденте сумма неоплаченных расчётных документов при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счёте банка: Дебет 90904; Кредит 99999;

4. Предоставлен кредит в форме «овердрафт» по корреспондентскому счёту «Лоро»: Дебет 32001; Кредит 30109;

5. Учтена в банке отправителя платежа сумма документа, списанная со счетов клиентов, но не перечисленная в тот же день по назначению в связи с ненаступлением даты перечисления платежа: Дебет 405-408; Кредит 30220;

6. Получено подтверждение в день наступления даты перечисления платежа:

– в банке-корреспонденте: Дебет 30220; Кредит 30109;

– в банке-респонденте: Дебет 30220; Кредит 30110;

7. Учтена сумма в банке исполнителя платежа в день наступления даты перечисления платежа:

– при зачислении средств клиентам в банке-корреспонденте: Дебет 30109; Кредит 405-408;

– при зачислении средств клиентам в банке-респонденте: Дебет 30110; Кредит 405-408.

Наименования некоторых счетов,

используемых при учёте расчётов по корреспондентским счетам:

– счёт 90904 «Не оплаченные в срок распоряжения из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»;

– счёт 320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»; счёт 30220 «Незавершённые переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов».