Вопрос 7. Расчёты между подразделениями одной кредитной организации

Расчётные операции кредитной организации между головной организацией и её подразделениями, филиалами, дополнительными офисами, структурными подразделениями осуществляются через счета межфилиальных внутрибанковских расчётов.

Для учёта операций по внутрибанковским межфилиальным расчётам на балансе банка открывают счёт 303 «Внутрибанковские требования и обязательства». По этому счёту открыты счета второго порядка:

Бухгалтерские записи по пассивному счёту 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов» и активному счёту 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов» осуществляются на основании:

1) уведомления о безотзывности перевода (списание с корреспондентского счёта) – при перечислении переводов по назначению;

2) уведомления об окончательности перевода (зачисление на счёт получателя) – при зачислении переводов по назначению, в том числе внутрибанковских переводов.

По кредиту пассивного счёта 30301 отражают суммы, списываемые со счетов клиентов филиала и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчётного документа совпадает с датой перечисления платежа; суммы, списываемые со счёта 30220 «Незавершённые переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» при наступлении даты перечисления платежа; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала при наступлении срока даты перечисления платежа; суммы зачисленной денежной наличности в корреспонденции со счётом кассы кредитной организации. По дебету этого счёта отражают суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала при наступлении даты перечисления платежа.

По дебету активного счёта 30302 отражают суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала по поступившим платежам в день наступления даты перечисления платежа; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово-хозяйственной деятельности филиала при наступлении срока даты перечисления платежа; суммы при выдаче денежной наличности в корреспонденции со счётом кассы кредитной организации. По кредиту этого счёта отражают суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала при наступлении даты перечисления платежа.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам 30301 и 30302 должны быть равны. Порядок ведения аналитического учёта самостоятельно определяется кредитной организацией. При этом аналитический учёт должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Пассивный счёт 30303 «Расчёты с филиалами, расположенными за границей» и активный счёт 30304 «Расчёты с филиалами, расположенными за гра­ницей» предназначены для расчётов с подразделениями, расположенными за границей.

Пассивный счёт 30305 «Внутрибанковские обязательства по распределению активов, обязательств, капитала» и активный счёт 30306 «Внутрибанковские требования по распределению активов, обязательств, капитала» предназначены для учёта внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и её филиалами или между филиалами кредитной организации по операциям, связанным с распределением или перераспределением активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри кредитной организации, а также по исполненным расчётным документам, одновременным получателем и отправителем которых являются филиалы кредитной организации – головной офис кредитной организации и её филиал.

Примеры учёта внутрибанковских межфилиальных расчётов:

1. Проведены операции по переводу средств клиентов:

● в филиале – отправителе перевода: Дебет 405-408, 423...; Кредит 30301;

● в филиале получателя перевода: Дебет 30302; Кредит 405-408, 423...

2. Учтена сумма перевода при несовпадении даты списания средств со счёта клиента с датой перечисления платежа:

● в филиале – отправителе перевода в день списания средств со счёта клиента: Дебет 405-408, 423...; Кредит 30220;

● в филиале – отправителе перевода при получении подтверждения в день наступления даты перечисления платежа: Дебет 30220; Кредит 30301;

● в филиале – получателе перевода в день наступления даты перечисления платежа зачислены денежные средства на счета клиентов: Дебет 30302; Кредит 405-408, 423...

● в филиале – получателе перевода в день наступления даты перечисления платежа учтена сумма документа с неправильно указанными реквизитами: Дебет 30302 Кредит 47416.

Счёт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения».

Не реже одного раза в год, обязательно по состоянию на 1 января, кредитная организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам, которое может осуществляться путём:

1) зачёта пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов 30301 и 30302, 30305 и 30306, открытых соответствующему филиалу или головному офису кредитной организации;

2) зачёта пассивных или активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов 30301 и 30302, открытых соответствующему филиалу или головному офису кредитной организации, и активных или пассивных остатков на лицевых счетах балансовых счетов 30305 и 30306, открытых этому же филиалу или головному офису кредитной организации;

3) перечисления соответствующих сумм через корреспондентские счета в подразделении Банка России или кредитной организации-корреспонденте.

Отражение в бухгалтерском учёте результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно, одним операционным днём пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном кредитной организацией. Односторонний зачёт остатков только одним филиалом или головным офисом кредитной организации не допускается. Также не допускается совершение активно-пассивных бухгалтерских записей во взаимной корреспонденции лицевых счетов на ба­лансовых счетах 30301, 30302, 30305 и 30306.